Взыскание задолженности по договору с ндс

Содержание
  1. Взыскание задолженности по договору с ндс
  2. Организация подала в арбитражный суд иск о взыскании задолженности. Предметом спора являлись услуги по транспортировке газа до потребителя. В спорный период организация находилась на упрощенной системе налогообложения и работала без НДС. Спор возник в отношении объемов оказанных услуг. Акты оказанных услуг в тот период выписывались без НДС. В суд требования так же заявлялись без НДС. Частично ответчик признал объемы, на которые организация ему выписала новые акты выполненных работ без учета спорной разницы. Он оплатил их в период применения УСН. На спорную разницу судебная тяжба продолжается. Сейчас организация перешла на общую систему налогообложения и работает с НДС. Новых документов на спорную разницу ответчику не выставлялось, но была уменьшена сумма иска на сумму признанных услуг. Суд просит окончательно посчитать и уточнить иск для принятия решения по делу. Позиция бухгалтерии состоит в том, что организация сейчас должна заявить спорную разницу с учетом НДС, так как организация уже работает с НДС и должна будет по решению суда выставить счет-фактуру на спорную разницу с учетом НДС. Может ли организация сейчас заявить в суд уточнение с учетом НДС, или требования должны заявляться без НДС?
  3. Взыскание задолженности по договору с ндс
  4. 1. Подрядчиком выполнены работы по договорам подряда, подписаны акты выполненных работ. Налоговые обязательства оплачены. Однако Заказчик не оплатил работы, задолженность взыскана по решению суда, имущества у заказчика для выполнения обязательств нет. Организация-подрядчик (далее — Подрядчик) находится на общей системе налогообложения (ОСН), в налоговом учете использует метод начисления. Заказчик (должник) не ликвидирован, не является банкротом. Как быть Подрядчику с оплаченными налоговыми обязательствами? Можно ли их стагнировать, откорректировать или вернуть? 2. Подрядчиком выполнены работы по договорам подряда, подписаны акты выполненных работ. Налоговые обязательства подрядчиком не оплачены. Заказчик работы не оплатил, задолженность взыскана по решению суда, имущества у заказчика для выполнения обязательств нет. Суд принял решение о взыскании задолженности за выполненные работы в пользу Подрядчика, исполнительный лист был передан в службу судебных приставов. В настоящее время вынесено постановление пристава об окончании исполнительного производства ввиду отсутствия имущества у должника. Как быть с налоговыми обязательствами (уплата в бюджет налога на прибыль и НДС)? Можно ли их не оплачивать, если денежные средства за работы на расчетный счет не поступили?

Взыскание задолженности по договору с ндс

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация подала в арбитражный суд иск о взыскании задолженности.
Предметом спора являлись услуги по транспортировке газа до потребителя. В спорный период организация находилась на упрощенной системе налогообложения и работала без НДС. Спор возник в отношении объемов оказанных услуг. Акты оказанных услуг в тот период выписывались без НДС. В суд требования так же заявлялись без НДС.
Частично ответчик признал объемы, на которые организация ему выписала новые акты выполненных работ без учета спорной разницы. Он оплатил их в период применения УСН. На спорную разницу судебная тяжба продолжается.
Сейчас организация перешла на общую систему налогообложения и работает с НДС. Новых документов на спорную разницу ответчику не выставлялось, но была уменьшена сумма иска на сумму признанных услуг. Суд просит окончательно посчитать и уточнить иск для принятия решения по делу. Позиция бухгалтерии состоит в том, что организация сейчас должна заявить спорную разницу с учетом НДС, так как организация уже работает с НДС и должна будет по решению суда выставить счет-фактуру на спорную разницу с учетом НДС.
Может ли организация сейчас заявить в суд уточнение с учетом НДС, или требования должны заявляться без НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Поскольку оказание услуг имело место в периоде применения организацией УСН, когда она не являлась плательщиком НДС, мы не видим оснований для начисления НДС на спорный объем указанных услуг.

Обоснование позиции:
В соответствии с положениями ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
Пунктом 1 ст. 781 ГК РФ установлено, что заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг.
К договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде ст.ст. 702-729 ГК РФ, если это не противоречит гл. 39 ГК РФ, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг (ст. 783 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 720 ГК РФ заказчик обязан в сроки и в порядке, предусмотренные договором подряда, с участием подрядчика осмотреть и принять выполненную работу (ее результат). Из п. 2 ст. 720 ГК РФ следует, что приемка результата работы оформляется как путем составления акта, так и иного документа, удостоверяющего приемку.
При этом следует отметить, что гражданское законодательство не содержат норм, устанавливающих обязательность составления и подписания сторонами договора каких-либо документов (в том числе и актов), подтверждающих факт оказания и объем оказанных услуг.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. При этом п. 1 ст. 39 НК РФ установлено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
В соответствии с п. 5 ст. 38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Таким образом, для целей налогообложения НДС транспортировка газа до потребителя рассматривается как услуга.
По общему правилу моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг является наиболее ранняя из следующих дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):
1) день отгрузки (оказания) услуг;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг.
Согласно разъяснениям Минфина России, представленным в письме от 23.01.2017 N 03-07-11/2832, в отношении выполненных работ (оказанных услуг) налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат: дату получения предварительной оплаты (частичной оплаты) либо на дату подписания заказчиком акта сдачи-приемки работ (дату подписания исполнителем акта оказанных услуг) (смотрите также письма Минфина России от 01.02.2019 N 03-07-11/5795, от 05.02.2018 N 03-03-06/1/6340). Аналогичной точки зрения придерживаются и налоговые органы (смотрите письмо УМНС России по г. Москве 07.09.2004 N 24-11/57756).
Отметим, что с таким подходом соглашаются и суды (смотрите, например, постановление ФАС Московского округа от 18.07.2013 N Ф05-11291/12 по делу N А40-54007/2012 (определением ВАС РФ от 18.11.2013 N ВАС-16210/13 в передаче дела для пересмотра в порядке надзора отказано)).
Что касается случаев, когда заказчиком не подписаны акты оказанных услуг, суды исходят из того, что днем выполнения услуг для целей НДС следует считать дату вступления в законную силу решения суда. Так, например, в постановлении АС Московского округа от 01.04.2016 N Ф05-3165/16 по делу N А40-78057/2015 (заказчик был не согласен с фактом передачи на возмездной основе оказанных услуг по передаче электроэнергии) отмечено следующее: «Судами правомерно указано, что общество на основании ст.ст. 39, 146 НК РФ имело право не признавать в 2011 году объект налогообложения НДС, поскольку отсутствовал факт отгрузки товара (услуги), что подтверждается письмами Минфина РФ и судебной практикой, которая исходит из того, что в случае неподписания заказчиком актов оказанных услуг днем выполнения работ для целей НДС следует считать дату вступления в законную силу решения суда».
Если следовать приведенной логике, то в отношении услуг, которые оказаны в период применения УСН и по которым покупатель отказался подписать акты оказанных услуг, но при этом в 2019 года вступит в законную силу решение суда, организация дополнительно к цене (тарифу) реализуемых услуг обязана предъявить к оплате покупателю этих услуг соответствующую сумму налога (ст. 168 НК РФ), так как в 2019 году уже является плательщиком НДС.
Однако по данному вопросу существует и другая точка зрения.
Так, в письме УФНС России по г. Москве от 05.06.2012 N 16-15/049727@ со ссылкой на п. 1 ст. 11 НК РФ, ст. 779, п. 1 ст. 781 ГК РФ было отмечено, что услуга считается реализованной (оказанной) в момент окончания ее оказания (независимо от составления акта приемки). Смотрите также п. 1 решения ФНС России от 16.01.2014 N 291.
По мнению судов, для определения момента учета операций по реализации услуг и признания дохода от их оказания правовое значение имеет дата фактического оказания этих услуг, а не момент подписания акта, который в последующем лишь фиксирует информацию об уже оказанных услугах (определение ВАС РФ от 08.12.2010 N ВАС-15640/10).
В письме от 11.02.2019 N 03-07-11/8013 Минфин России разъяснил вопрос применения ставки НДС в ситуации, когда услуги фактически оказаны в конце 2018 года, но акт оказанных услуг подписан в начале 2019 года, при этом вышеуказанные услуги подтверждаются первичными документами, в частности, путевыми листами при оказании услуг транспортными средствами, оборудованными специальными грузоподъемными механизмами, отчетами при оказании консультационных/юридических услуг и др. Так, по мнению Минфина России, в отношении данных услуг, оказанных в 2018 году, применяется ставка НДС в размере 18%. Из чего следует, что моментом определения налоговой базы по НДС независимо от факта приемки услуг (подписания акта заказчиком) является период оказания услуг.
Полагаем, что данная позиция справедлива и для рассматриваемой ситуации.
Кроме того, исходя из разъяснений Минфина России (письмо от 06.05.2016 N 03-07-07/26617), при непрерывном оказании в течение нескольких налоговых периодов услуг, подлежащих налогообложению НДС, моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода (квартала), в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления оплаты по периодам, установленным договором (смотрите также письма Минфина России от 28.02.2013 N 03-07-11/5941, от 25.06.2008 N 07-05-06/142, от 04.04.2007 N 03-07-15/47).
Аналогичной позиции придерживаются и суды (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.07.2012 по делу N А27-12527/2011 (определением ВАС РФ от 18.10.2012 N ВАС-12920/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), Двадцатого ААС от 25.05.2011 N 20АП-1671/11 и др.).
Таким образом, полагаем, что применительно к рассматриваемой ситуации моментом определения налоговой базы по НДС следует считать дату фактического оказания услуг. Поскольку передача услуг произошла в период применения УСН, когда согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ организация не являлась плательщиком НДС, объекта обложения НДС не возникает (письма Минфина России от 02.03.2015 N 03-07-11/10711, от 16.06.2014 N 03-11-06/2/28542, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 22.11.2005 N А43-18114/2005-37-219, ФАС Западно-Сибирского округа от 20.09.2006 N Ф04-6187/2006).

Читайте также:  Как заключить договор по 44 фз единственный поставщик

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Взыскание задолженности по договору с ндс

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

1. Подрядчиком выполнены работы по договорам подряда, подписаны акты выполненных работ. Налоговые обязательства оплачены. Однако Заказчик не оплатил работы, задолженность взыскана по решению суда, имущества у заказчика для выполнения обязательств нет. Организация-подрядчик (далее — Подрядчик) находится на общей системе налогообложения (ОСН), в налоговом учете использует метод начисления. Заказчик (должник) не ликвидирован, не является банкротом. Как быть Подрядчику с оплаченными налоговыми обязательствами? Можно ли их стагнировать, откорректировать или вернуть?
2. Подрядчиком выполнены работы по договорам подряда, подписаны акты выполненных работ. Налоговые обязательства подрядчиком не оплачены. Заказчик работы не оплатил, задолженность взыскана по решению суда, имущества у заказчика для выполнения обязательств нет. Суд принял решение о взыскании задолженности за выполненные работы в пользу Подрядчика, исполнительный лист был передан в службу судебных приставов. В настоящее время вынесено постановление пристава об окончании исполнительного производства ввиду отсутствия имущества у должника. Как быть с налоговыми обязательствами (уплата в бюджет налога на прибыль и НДС)? Можно ли их не оплачивать, если денежные средства за работы на расчетный счет не поступили?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. Основания для зачета (возврата) из бюджета ранее перечисленных налога на прибыль и НДС в анализируемой ситуации отсутствуют.
2. Доходы от реализации должны быть учтены для целей налогообложения прибыли, а НДС начислен и включен в книгу продаж в периоде, когда были подписаны акты сдачи-приемки выполненных работ. Поступление или непоступление средств от Заказчика в оплату выполненных работ на этот вывод не влияют.
3. В то же время Подрядчик может списать на внереализационные расходы сумму безнадежной задолженности Заказчика (вместе с НДС) в том налоговом периоде, когда ему возвращен исполнительный лист и вынесено постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

Читайте также:  Договор с добровольцем страховые взносы

Обоснование вывода:

Налог на прибыль

Согласно п. 3 ст. 271 НК РФ для доходов от реализации, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.
В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией работ организацией признается передача на возмездной основе результатов выполненных работ одним лицом для другого лица.
Таким образом, отразить реализацию и признать доход для целей налогообложения прибыли Подрядчик должен был в отчетном (налоговом) периоде подписания актов выполненных работ. Поступление или непоступление средств от Заказчика в оплату выполненных работ на этот вывод не влияют.
Соответственно, налог на прибыль за данный отчетный период должен быть начислен с учетом указанного дохода. Основания для возврата (зачета) уплаченного налога на прибыль отсутствуют.
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ для целей налогообложения прибыли организаций полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде убытки в виде суммы безнадежных долгов (в случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, — суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва) приравниваются к внереализационным расходам.
В соответствии с п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:
— невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
— у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
Задолженность, подлежащая взысканию в порядке исполнительного производства, может быть признана безнадежной, если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по указанным в п. 2 ст. 266 НК РФ основаниям, либо в случае ликвидации организации в установленном порядке. При этом датой признания задолженности безнадежной будет, соответственно, дата составления документа, дата внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации организации, дата составления акта государственного органа, дата постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (письма Минфина России от 05.10.2015 N 03-03-06/2/56751, от 06.03.2013 N 03-03-06/1/6752, от 21.09.2012 N 03-03-06/1/494).
По мнению финансовых органов, при наличии обстоятельств, установленных п. 2 ст. 266 НК РФ, налогоплательщик вправе признать безнадежной и списать в установленном порядке в целях главы 25 НК РФ всю сумму безнадежной дебиторской задолженности, включая сумму НДС. Учитывая изложенное, при формировании резерва по сомнительным долгам налогоплательщик вправе учесть сумму сомнительной задолженности в размерах, предъявленных продавцом покупателю, включая сумму НДС, в порядке и размере, установленных ст. 266 НК РФ (письмо Минфина России от 11.06.2013 N 03-03-06/1/21726).
Таким образом, Подрядчик может списать на внереализационные расходы сумму безнадежной задолженности Заказчика (вместе с НДС) в том налоговом периоде, когда ему возвращен исполнительный лист и вынесено постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

Читайте также:  Договор на ремонт квартиры с перепланировкой

Налог на добавленную стоимость

Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС при выполнении работ признается наиболее ранняя из дат: день выполнения работ либо день их оплаты (частичной оплаты).
По мнению финансового ведомства, документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ. В связи с этим в целях определения момента определения налоговой базы по НДС днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком (письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-РЗ/28436).
В письмах Минфина РФ от 02.02.2015 N 03-07-10/3962, от 18.05.2015 N 03-07-P3/28436 сказано, что освобождение налогоплательщика НДС от обязанности по уплате налога по работам, не оплаченным заказчиком, нормами НК РФ не предусмотрено.
Также не предусмотрено налоговым законодательством право налогоплательщиков на последующий налоговый вычет сумм НДС по неоплаченной реализации, списываемых как безнадежная дебиторская задолженность. Дело в том, что налоговые вычеты, на которые налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, установлены ст. 171 НК РФ. Однако суммы НДС, которые ранее уплачены в бюджет по реализованным товарам (работам, услугам), но дебиторская задолженность по которым признана безнадежной, в указанной статье не перечислены.
Таким образом, Подрядчик должен в периоде выполнения работ начислить с реализации НДС в бюджет в общем порядке. Никакие последующие зачеты, возвраты или вычеты законодательством не предусмотрены.

К сведению:
Неуплата или неполная уплата суммы налога в результате занижения налоговой базы или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ, влечет применение к налогоплательщику мер ответственности, установленных ст. 122 НК РФ (взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Доходы от реализации при методе начисления (в целях налогообложения прибыли);
— Энциклопедия решений. Списание нереальной к взысканию (безнадежной) дебиторской задолженности при налогообложении прибыли;
— Энциклопедия решений. Порядок определения налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг);
— Вопрос: Заказчик не осуществляет в течение девяти месяцев оплату предоставленных услуг связи организации-исполнителю по заключенным и действующим договорам. Дополнительных соглашений, писем о намерении расторгнуть договор, а также юридического обоснования непредоставления услуг нет. Акты предоставления услуг не подписаны уже девять месяцев. Организация-исполнитель находится на общей системе налогообложения. НДС, налог на прибыль платятся по отгрузке. Ежемесячный размер предоставленных услуг составляет 2 млн. руб. (в том числе НДС). Можно ли в сложившейся ситуации не платить НДС и налог на прибыль хотя бы до вынесения судом решения в пользу организации-исполнителя? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2017 г.);
— Вопрос: Заказчику были оказаны транспортно-экспедиционные услуги в полном объеме от ООО. Оплата в адрес ООО от заказчика не поступила (либо поступила частично). ООО по результатам инвентаризации задолженности заказчика принимает решение о безнадежном долге и ее списании по истечении срока исковой давности. Как правильно отразить в бухгалтерском учете ООО списание задолженности и корректировку НДС? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2017 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Ответ прошел контроль качества

15 ноября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Поделиться с друзьями
МальтаВиста