Справка по материальной выгоде что это

Содержание
  1. Материальная выгода 2022 и НДФЛ
  2. Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!
  3. Что такое материальная выгода
  4. Разъяснение ФНС
  5. Кадровые документы, зарплата, отчетность
  6. Виды материальной выгоды
  7. Материальная выгода по беспроцентному займу
  8. Материальная выгода сотрудника
  9. Материальная выгода для юридических лиц
  10. Материальная выгода по ипотеке
  11. Веб-сервис для малого бизнеса
  12. Расчет материальной выгоды
  13. НДФЛ с материальной выгоды в 2022 году
  14. Порядок возврата НДФЛ с материальной выгоды
  15. Отпускные, пособия, командировочные
  16. Как отразить возврат НДФЛ с материальной выгоды
  17. Часто задаваемые вопросы
  18. Веб-сервис для малого бизнеса
  19. Материальная выгода
  20. Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами
  21. Размер налоговой ставки по НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу
  22. Сроки уплаты НДФЛ с материальной выгоды по процентам
  23. Расчет и уплата НДФЛ с материальной выгоды по займам в рублях

Материальная выгода 2022 и НДФЛ

В качестве антикризисной меры в 2022 году Правительство отменило НДФЛ с материальной выгоды любого вида, которую граждане получали в 2021-2023 годах. Расскажем, что входит в матвыгоду, как ее рассчитывают и как ее вернуть.

Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!

Вероятность блокировок клиентов Контур.Бухгалтерии ниже в несколько раз за счет автоматических проверок на ошибки.

Что такое материальная выгода

Матвыгода — это выгода, которую физлицо получает в деньгах или натуральной форме, ее можно выразить в денежном эквиваленте и расценить как доход согласно НК РФ.

Такая выгода образуется в ситуациях, когда физлицо получает в собственность нечто на более выгодных условиях, чем для всех остальных покупателей. Например, это выгода при получении кредита под низкий процент, при покупке акций по ценам ниже рынка, покупка товаров или услуг по ГПХ у продавцов, которые связаны определенными отношениями с покупателем и потому предлагают низкую цену.

Разъяснение ФНС

В рамках поддержки граждан в период санкций 2022 от НДФЛ освободили любую матвыгоду, которую граждане получили в 2021-2023 годах (п. 90 ст. 217 НК РФ, введен законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ).

Налоговая служба поясняет, что НДФЛ не нужно удерживать с доходов 2021-2023 годов, которые физлица получили (письмо ФНС России от 28 марта 2022 г. № БС-4-11/3695@):

  • от экономии на процентах за пользование кредитами работодателей;
  • от экономии при покупке товаров, услуг, работ по ГПХ у взаимозависимых лиц;
  • от покупки ценных бумаг и других финансовых инструментов.

Если налоговый агент удержал НДФЛ с таких доходов в период с начала 2021 года, эти суммы надо вернуть. Для этого физлицо подает налоговому агенту письменное заявление (ст. 231 НК РФ), а агент возвращает положенные суммы за счет сумм НДФЛ, которые он должен удержать и перечислить в бюджет в течение трех месяцев после получения заявления. Это касается сумм НДФЛ для удержания с автора заявления или других налогоплательщиков (например работников) — нет разницы. Если налоговый агент не может на таких условиях возместить сумму излишне удержанного НДФЛ (скажем, ее просто не хватает) — физлицо обращается с заявлением о возмещении в ФНС по месту учета.

Еще налоговая служба уточняет: налоговые агенты должны сдать уточненные расчеты сумм НДФЛ за все периоды 2021 года по форме 6-НДФЛ и приложить к годовому расчету корректирующие справки о доходах и суммах налога физлиц (приложение №1) — но только по тем работникам, для которых корректируются сведения. Корректировать нужно доходы в виде матвыгоды по кодам 2610, 2630, 2640 и 2641.

Кадровые документы, зарплата, отчетность

Справки о доходах и другие документы в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис сам заполнит справку и выведет на печать.

Виды материальной выгоды

К материальной выгоде относятся разные типы «виртуального» дохода, который нельзя «пощупать», но налог с него платиться в денежной форме. К доходам физлица относится матвыгода из закрытого перечня в ст. 212 НК РФ. Матвыгода для юрлиц тоже возможна при получении выгодных займов или покупке товаров и услуг «у своих».

Материальная выгода по беспроцентному займу

Для физлиц возможна матвыгода по беспроцентному кредиту или займу с низким процентом, который физлицо получает у своего работодателя. Минфин пояснил, что выгода возникает, когда ставка по займу меньше ⅔ ключевой ставки ЦБ РФ (письмо от 4.07.2017 № 03-04-05/42040). Пока действует договор кредитования или займа, ключевую ставку смотрят на конец каждого месяца.

Читайте также:  Когда пишешь заявление на увольнение перед отпуском

Для юрлиц, которые получают беспроцентные займы или займы под низкий процент, такая материальная выгода не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль или УСН (письмо Минфина от 09.02.2015). То есть экономия на кредитных процентах для юрлиц налогом не облагается.

Материальная выгода сотрудника

Выше мы сказали, что один из видов матвыгоды сотрудника — это займ под низкий процент (ниже ⅔ ключевой ставки ЦБ РФ).

Другие виды матвыгоды работника:

  • от покупки товаров, услуг или работ по договорам ГПХ у организации или ИП по более выгодной цене;
  • от покупки ценных бумаг и других финансовых инструментов.

Других видов матвыгоды для сотрудника нет.

Материальная выгода для юридических лиц

Выше мы писали, что юридические лица при получении займа под выгодный процент никак не учитывают это при расчете налога, то есть их матвыгода в этом случае не подлежит налогообложению. То же касается выгоды при покупке товаров или услуг, акций и других ценных бумаг.

Материальная выгода по ипотеке

В марте ЦБ РФ повысил ставку до 20%, потом понизил до 17%, и возникли опасения, что всем ипотечникам придется платить налог с материальной выгоды. Ведь если ипотеку получали под 11-13% или даже ниже, такая ставка уже составляет меньше ⅔ от 17% или 20%.

Но это не совсем так. Граждане не должны платить налог с матвыгоды по ипотеке, если они — не банковские работники или если они все же работают в банке, но кредит брали в другом месте. А теперь, когда НДФЛ с матвыгоды отменили до 2023 года, можно и вовсе не беспокоиться.

Веб-сервис для малого бизнеса

Избавьтесь от аврала и рутины с помощью Контур.Бухгалтерии. Учет, налоги, зарплата, отчетность с отправкой онлайн.

Расчет материальной выгоды

Чтобы рассчитать налоговую базу по матвыгоде, например, от экономии на кредитных процентах, нужно в последний день месяца применить формулу:

Матвыгода = (⅔ ключевой ставки на последний день месяца — Ставка по кредиту сотрудника) * Сумма займа / Число дней в году (355 или 366) * Число дней использования займа в месяце

С этой суммы удерживали НДФЛ по ставкам:

  • 35% для резидентов РФ;
  • 39% для нерезидентов.

НДФЛ с материальной выгоды в 2022 году

В 2022 году изначально планировалось освободить от НДФЛ только материальную выгоду от экономии на процентах и только на период 2022-2023.

Теперь список необлагаемой матвыгоды расширили, а доходы за 2021 год освободили от НДФЛ задним числом. Так что за 2021 год потребуются корректировки и возврат излишне удержанных сумм.

Порядок возврата НДФЛ с материальной выгоды

Если вы удержали налог с матвыгоды сотрудника в 2021 году и в январе-феврале 2022 года, эти суммы нужно вернуть. Порядок возврата прописан в п. 1 ст. 231 НК РФ.

  1. Работодатель должен сообщить работнику об излишнем удержании НДФЛ в течение 10 дней с момента, когда такой факт обнаружится.
  2. Работник пишет заявление работодателю с просьбой вернуть излишне удержанных налог с матвыгоды. В заявлении указывает реквизиты счета для возврата денег.
  3. Работодатель зачитывает НДФЛ к возврату в счет предстоящих платежей и возвращает эти суммы за счет других сумм НДФЛ, которые он должен удержать и перечислить в бюджет в течение 3 месяцев после получения заявления от сотрудника. Притом неважно, с кого именно удерживается налог — того самого работника-заявителя или других сотрудников.
  4. Если сумм НДФЛ, которые должны накопиться за 3 месяца после получения заявления на возврат, не хватит для возмещения, тогда сотрудник обращается с таким же заявлением о возмещении в налоговую службу по месту своего жительства. В этом случае с работодателя снимается обязанность по возврату. Возможен и другой вариант: работодатель сам подает заявление в ФНС, прилагает к нему выписку из налогового регистра по НДФЛ за период излишнего удержания, справку о доходах сотрудника за тот же период, платежные поручения, по которым перечислен излишне удержанный налог.
  5. Работодатель возвращает работнику излишне удержанный НДФЛ на реквизиты счета в заявлении.
  6. Работодатель сдает корректирующие расчеты 6-НДФЛ за периоды, когда был излишне удержан налог.
Читайте также:  Где подают заявление на элементы

Отпускные, пособия, командировочные

Расчет отпускных в несколько кликов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Кадровые документы и отчеты по сотрудникам онлайн.

Как отразить возврат НДФЛ с материальной выгоды

При возврате НДФЛ с матвыгоды бухгалтеру придется сдать корректировки по 6-НДФЛ, когда налог был излишне удержан. Скорее всего, это 1 квартал 2021, полугодие, 9 месяцев годовой расчет за 2021.

В расчете исключается матвыгода и НДФЛ с нее в полях 110 и 140, а в случае экономии на процентах корректируется раздел по ставке 35%. Не нужно править налок в разделе 1, строки 020 и 022, в разделе 2, строка 160.

В строке 180 отражают сумму налога с материальной выгоды к возврату. Эту же сумму (или общую сумму с нескольких корректировок) показывают в расчетах за 2022 за период, когда работнику вернули излишне удержанный НДФЛ — вероятнее всего, в 6-НДФЛ за полугодие 2022. Это делается в разделе 1, строки 030 и 032, в разделе 2, строка 190.

По физлицам, которых коснулись правки, нужно сдать корректирующие или аннулирующие справки о доходах. В них корректируется матвыгода по кодам 2610, 2630, 2640 и 2641, а удержанный налог указывают за вычетом НДФЛ с матвыгоды. Раздел 2 по ставке 35% заполняют нулями, если не было других доходов по этой ставке.

Часто задаваемые вопросы

В каком случае возникает материальная выгода?

Если физлицо получает в собственность деньги или натурпродукт на более выгодных условиях, чем все остальные благоприобретатели. Например, займ под низкий процент или без процента от работодателя, покупка акций работодателя по ценам ниже рынка или товаров у взаимозависимых лиц.

Как платится материальная выгода?

Материальная выгода — это «виртуальный» доход, который рассчитывает бухгалтер. До 2022 года с него удерживался НДФЛ, теперь временно налог с матвыгоды отменен.

Является ли материальная выгода доходом?

Для физлиц — да. Это доход, который в обычных условиях облагался НДФЛ: для резидентов по ставке 35%, для нерезидентов — по ставке 30%.

Как рассчитывать сумму материальной выгоды?

Самый частый случай — матвыгода по займам. Она рассчитывается по формуле: Матвыгода = (⅔ ключевой ставки на последний день месяца — Ставка по кредиту сотрудника) * Сумма займа / Число дней в году (355 или 366) * Число дней использования займа в месяце.

Что входит в материальную выгоду?

Для физлиц это доходы на экономии от низкого процента по займам у работодателя, товары или услуги, выгодно приобретенные у взаимозависимых лиц, ценные бумаги, выгодно приобретенные у работодателя.

Что такое материальная выгода по займам?

Если сотрудник берет у работодателя беспроцентный займ или займ под низкий процент, то он экономит на процентах по займу. Кредитная ставка работодателя должна быть на ⅔ ниже ключевой ставки ЦБ РФ, тогда возникает материальная выгода: это разница между процентом сотрудника и ⅔ ключевой ставки на последний день месяца.

Как считается материальная выгода по займам?

Матвыгода по займам рассчитывается на последний день каждого месяца. Для расчета матвыгоды бухгалтер использует формулу: Матвыгода = (⅔ ключевой ставки на последний день месяца — Ставка по кредиту сотрудника) * Сумма займа / Число дней в году (355 или 366) * Число дней использования займа в месяце.

Как считается НДФЛ с материальной выгоды?

Размер материальной выгоды — это налогооблагаемая база. С этой суммы удерживается налог: для резидентов по ставке 35%, для нерезидентов по ставке 30%.

Веб-сервис для малого бизнеса

Автоматически рассчитывайте и платите налоги в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Учет, зарплата, отчетность.

Источник

Материальная выгода

Материальная выгода – это выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить и определить в качестве дохода в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Материальная выгода образуется при получении займов (кредитов) от индивидуальных предпринимателей и организаций под низкий процент, при приобретении товаров (работ, услуг) в рамках гражданско-правовых договоров у физических лиц, индивидуальных предпринимателей и организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к организации-покупателю, а также при приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных.

Таким образом, материальная выгода возникает в ситуациях, когда физическое лицо приобретает право собственности на что-либо на более выгодных условиях, чем установленные условия для всех прочих покупателей или потребителей.

Читайте также:  Кто возмещает ущерб по дтп если виновник по доверенности

Материальная выгода облагается налогом на доходы физических лиц.

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами

НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах налоговый агент рассчитывает отдельно от остальных доходов по каждой начисленной физическому лицу сумме, облагаемой налогом. При этом порядок обложения зависит от того, в какой валюте выдан заем — в рублях или иностранной валюте. Так, размер материальной выгоды от экономии на процентах по займам в рублях определяется с учетом 2/3 ставки рефинансирования Банка России. А облагаемый доход при займе в иностранной валюте исчисляется с учетом ставки 9% годовых.

По общему правилу материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ), уплачивается в срок не позднее первого рабочего дня, следующего за днем удержания налога.

Правила расчета и уплаты налога с материальной выгоды от экономии по беспроцентным займам принципиально не отличаются от правил по аналогичным процентным займам в рублях и валюте.

Размер налоговой ставки по НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу

Размер налоговой ставки по НДФЛ, которая применяется к материальной выгоде от экономии на процентах, зависит от налогового статуса физического лица — получателя такого дохода (п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):

для налогового резидента РФ — 35%;

для налогового нерезидента РФ — 30%.

Сроки уплаты НДФЛ с материальной выгоды по процентам

Срок перечисления — не позднее первого рабочего дня, следующего за днем удержания налога (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).

День удержания — дата ближайшей выплаты физлицу денежных средств. При этом удерживать следует не более 50% от суммы дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если у организации нет возможности удержать НДФЛ в течение налогового периода, то надо сообщить об этом налогоплательщику и в инспекцию в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, оформив справку 2-НДФЛ. Срок ее подачи — не позднее 1 марта года, следующего за годом получения материальной выгоды по процентам.

В этом случае налогоплательщик должен будет самостоятельно уплатить НДФЛ на основании налогового уведомления из инспекции (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Если организация могла удержать налог из выплаченных физлицу денежных средств, но не сделала этого, то ей грозит начисление пени и штрафа по ст. 123 НК РФ (п. п. 2, 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Расчет и уплата НДФЛ с материальной выгоды по займам в рублях

Чтобы рассчитать материальную выгоду, нужно вычесть из суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, размер процентов по договору. Положительная разница признается доходом в виде материальной выгоды (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Рассчитать материальную выгоду можно по следующей формуле:

Материальная выгода = Сумма займа Х 2/3 ставки рефинансирования Х Количество дней пользования займом в месяц /365 (366) дней;

НДФЛ с материальной выгоды при экономии на процентах за пользование займом, выданным в рублях, рассчитывается на последнее число каждого месяца по следующей формуле (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):

Для налогового резидента РФ:

НДФЛ = Сумма займа Х (2/3 ставки рефинансирования- процентная ставка по договору) Х Количество дней пользования займом в месяце /365 (366) дней Х 35%;

Для налогового нерезидента РФ:

НДФЛ = Сумма займа Х (2/3 ставки рефинансирования- процентная ставка по договору) Х Количество дней пользования займом в месяце /365 (366) дней Х 30%;

Специальных сроков для уплаты налога с материальной выгоды от экономии на процентах по займам в рублях нет. Применяются общие сроки уплаты.

Работодатель 1 июня 2018 г. выдал работнику — налоговому резиденту РФ заем на сумму 500 000 руб. на срок 5 месяцев под 4,5% годовых.

Ставка рефинансирования Банка России течение этого периода — 7,5% (условно).

В данном случае у работника возникает материальная выгода при экономии на процентах, поскольку 4,5% См. также:

  • НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Источник

Поделиться с друзьями
МальтаВиста