Договор займа расчет процентов проводки

Начисление процентов по договору займа: проводки

За пользование денежными средствами или материальными ценностями, полученными в долг, придется заплатить определенную сумму — некий платеж за использование заемными активами. О том, как правильно отразить обязательные процентные платежи по кредитным и заемным договорам, расскажем в нашей статье.

Особенности кредитования

Кредитный договор или договор займа — это двустороннее соглашение, в котором оговорены условия предоставления одной стороной конкретного вида активов (денег, имущества, нематериальных активов и прочего), которые принадлежат данной стороне, во временное использование второй стороне (организации, ИП или сотруднику).

Напомним, что кредит может выдать только специализированная организация, которая имеет соответствующую лицензию. А вот заемные средства можно получить от компании, ИП или физического лица. К тому же кредитование осуществляется исключительно в деньгах, то есть в денежной форме. В то время, как займы можно получить и в материальной форме, например, в виде продукции, основных средств, сырья или любого другого имущества фирмы.

Некоторые компании могут предоставить заемные средства бесплатно, то есть дополнительную плату за пользование заемными активами уплачивать не нужно (п. 1 ст. 809 ГК РФ ). Однако большинство компаний осуществляют кредитование за конкретную плату — проводят начисление процентов по займу, проводки по начислению отражают возникновение задолженности заемщика перед займодателем.

Предоставление заемных средств в учете заемщика и займодателя существенно отличаются.

Учет кредитования у займодателя

Для организации-займодателя бухгалтерский учет операций по начислению процентов по договору займа, проводки зависят от основного вида деятельности. Если кредитование — это основной вид деятельности фирмы, то записи составляются с использованием счета 90 «Продажи» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н, п. 12 ПБУ 9/99). Например, в учете кредитной или микрофинансовой организации.

Компании, для которых выдача займов не является ключевым предметом деятельности, при начислении процентов по кредиту проводки составляются с применением счета 91 «Прочие доходы» (п. 16 ПБУ 9/99). Причем суммы за пользование займами начисляются за каждый отчетный период, ежемесячно или ежеквартально, согласно условиям заключенного договора.

Отражаем в учете проводки по начислению процентов по займу выданному:

Источник

Статья

Вы здесь

  1. Главная
  2. » Наглядная памятка для договора займа: проводки и расчеты

Наглядная памятка для договора займа: проводки и расчеты

Начисление процентов по договору займа: проводки. Что надо знать бухгалтеру, если компания заключила договор займа, какие проводки составить.

Компания в роли заимодавца

Начнем с типовых проводок для ситуации, когда ваша компания предоставляет заем контрагенту. Кроме того, рассмотрим налоговые последствия этой сделки.

Передача денег заемщику

Начисление процентов по договору займа: проводки. Начнем с того, что на ту сумму, которую вы передаете заемщику, начислять НДС не нужно (подп. 15 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ). В расходах для целей налогового учета переданные деньги тоже не отражайте (п. 12 ст. 270 кодекса).

В бухучете займы, по которым ваша компания будет получать доход в виде процентов, надо показать на счете 58 (п. 2, 3 ПБУ 19/02). А беспроцентные займы можете учитывать на счете 76. При этом сделайте проводку:

ДЕБЕТ 58 субсчет «Предоставленные займы» (73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам», 76) КРЕДИТ 51 (50)
— предоставлен заем.

Начисление процентов по договору займа: проводки

На сумму процентов составляйте счета-фактуры с пометкой «Без НДС». Иначе контролеры могут взыскать с вашей компании штраф в размере 10 000 руб. Либо 30 000 руб., если счета-фактуры ваша компания не выписывала в течение двух или более кварталов. Данная санкция установлена в статье 120 Налогового кодекса РФ.

При расчете налога на прибыль начисленные проценты включайте во внереализационные доходы компании ежемесячно. А также на дату, когда контрагент возвращает заем. Такие правила установлены в пункте 6 статьи 250 и пункте 6 статьи 271 Налогового кодекса РФ.

В бухгалтерском учете проценты по договору займа признавайте в доходах равномерно. То есть независимо от того, когда ваша компания фактически получит эти суммы от контрагента. Так поступать рекомендуют чиновники из Минфина России в письме от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01. Начисление процентов по договору займа проводки:

ДЕБЕТ 76 (73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам») КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— начислены проценты по займу;

Читайте также:  Дистрибьюторский договор или дистрибьюторское соглашение

ДЕБЕТ 51 (50, 70) КРЕДИТ 76 (73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам»)
— получены проценты от заемщика (удержаны из зарплаты, если заем выдан работнику).

Если вы выдали заем физлицу под небольшой процент, вам придется считать НДФЛ с материальной выгоды по ставке 35 процентов.

Какую сделать запись в бухучете, если заимодавцем является работник? То есть у вас есть возможность удержать НДФЛ:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— начислен НДФЛ с материальной выгоды.

Когда контрагент возвращает вам долг, дохода у вашей компании не возникает. Об этом сказано в подпункте 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

В бухучете сделайте следующую проводку:

ДЕБЕТ 51 (50, 70) КРЕДИТ 58 субсчет «Предоставленные займы» (73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам», 76)
— возвращена контрагентом сумма займа.

Если вы выдали беспроцентный заем работнику, при его возврате удержите НДФЛ с материальной выгоды:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— начислен НДФЛ с материальной выгоды.

Компания в роли заемщика

Начисление процентов по договору займа: проводки, если компания в роли заемщика. Теперь разберем, какие проводки сделать в учете и как рассчитывать налоги, если компания получает заем от кредитора.

Поступившие денежные средства в виде займа в доходы не включайте (подп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

В бухучете для займов, срок которых не превышает года, используйте счет 66. Если же денежные средства ваша компания получила на период более 12 месяцев, их сумму учитывайте на счете 67. Таким образом, проводка будет следующей:

ДЕБЕТ 51 (50) КРЕДИТ 66 (67) субсчет «Расчеты по основной сумме займа»
— получен заем.

Начисление процентов по договору займа: проводки

В налоговом учете проценты по займам относите на внереализационные расходы. Но в пределах лимита. Его размер равен ставке рефинансирования, увеличенной на коэффициент 1,8 (п. 1.1 ст. 269 Налогового кодекса РФ). Это мы по умолчанию берем самый распространенный случай: вы нормируете проценты по обязательствам, ориентируясь на ставку Банка России, и заем получили в рублях.

Учитывать проценты в расходах нужно ежемесячно, а также на дату, когда ваша компания возвращает заем контрагенту. Такие правила установлены в пункте 8 статьи 272 кодекса.

Если вы выплачиваете проценты учредителю или другому физлицу, удерживайте НДФЛ по ставке 13 процентов.

Для целей бухучета начисленные проценты отражайте в составе прочих расходов. Это следует из пункта 7 ПБУ 15/2008. Начисление процентов по договору займа проводки:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам по займу»
— начислены проценты по договору займа;

ДЕБЕТ 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам по займу» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— удержан НДФЛ (если компания выплачивает проценты физлицу);

ДЕБЕТ 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам по займу» КРЕДИТ 51 (50)
— уплачены проценты по договору займа.

Исключением являются займы, которые ваша компания получает, чтобы приобрести или построить инвестиционный актив. Проценты по ним нужно включать в стоимость этого имущества. Впрочем, малые предприятия вправе относить на прочие расходы проценты по любым займам.

Сумму займа, которую ваша компания перечислила контрагенту, в расходы включать не нужно. В бухучете возврат денег отразите следующим образом:

ДЕБЕТ 66 (67) субсчет «Расчеты по основной сумме займа» КРЕДИТ 51 (50)
— возвращена сумма займа контрагенту.

Источник

Начисление процентов по договору займа — проводки

Условия, влияющие на порядок учета займа

Заем — это передача денежных средств (или иных средств платежа) в долг, происходящая между физлицами или юрлицами, а также между юрлицом и физлицом. В этой процедуре никогда не участвует кредитная организация, поскольку операции с ее участием, несмотря на тот же характер взаимоотношений, носят иные названия: кредит и вклад (для физлица) или депозит (для юрлица).

Бухгалтерские проводки возникают только у юрлиц, которые могут как брать средства в долг у юридических или физических лиц, так и давать их этим же субъектам, но характер бухгалтерских записей не зависит от того, с кем именно (юридическим или физическим лицом) заключен договор заимствования. Вместе с тем есть моменты, влияющие на применяемую в этих записях корреспонденцию счетов.

Для организации, дающей в долг, имеет значение:

  • процентным или беспроцентным является заем;
  • к числу каких видов деятельности (обычных или прочих) относится для нее этот процесс.

Для получателя средств важно:

  • на какой срок они взяты: меньше или больше года;
  • вкладываются ли заемные средства в создание инвестиционного актива.

Каждое из указанных условий повлияет на выбор корреспонденции счетов в записи операций, выполняемых в связи с займом.

Подборку форм для оформления договора займа в различных ситуациях вы найдете в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Читайте также:  Договор займа на долевое строительство

Проценты по займу выданному — проводки

Выдаваемые в долг средства при условии начисления на них процентов у передающей стороны всегда учитываются в составе финвложений, т. е. на счете 58. Выдача фиксируется проводкой Дт 58 Кт 51 (50, 52).

ВАЖНО! Беспроцентный заем на счете 58 показан не будет, поскольку он не отвечает самой идее финвложений (приносить доход). Его сумму следует показать на счете 76 (Дт 76 Кт 51 (50, 52)).

В то же время в проводках по начислению процентов по займу выданному будет задействован иной счет — 76. Его применение приведет к появлению проводки — начислены проценты по выданному займу — с корреспонденцией Дт 76 Кт 91 (90). Выбор счета в кредитовой части этой записи определит, к числу каких видов деятельности для займодавца относится выдача займа: прочих (тогда будет использован счет 91) или обычных (в этом случае задействуется счет 90).

Расчет процентов организациями осуществляется ежемесячно на последнюю дату этого периода (пп. 12, 16 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Обложению НДС ни сама сумма займа, ни проценты по нему не подлежат (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), т. е. проводок в части этого налога по дебету счета 91 (90) не возникнет. Если с выдачей займа у займодавца связаны какие-либо затраты (например, плата банку за услуги по переводу средств), то в периоде их осуществления они попадут в дебет счета 91 (90).

Поступление платежей по процентам выразится проводкой Дт 51 (50, 52) Кт 76.

Начислены проценты по займу полученному — проводки

У получателя заемных средств их поступление будет учтено либо на счете 66 (если заем краткосрочный — до года), либо на счете 67 (если средства взяты на срок, превышающий 12 месяцев). Проводка при этом окажется такой: Дт 51 (50, 52) Кт 66 (67).

На эти же счета будут относиться начисляемые проценты с отделением их в аналитике учета от суммы основного долга. То есть в проводке по начислению процентов по займу полученному в кредитовой части окажется счет 66 либо 67. Выбор же счета, попадающего в дебетовую ее часть, определит факт использования или неиспользования полученных средств при создании инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н).

Суммы процентов по займу, не имеющему отношения к созданию актива, расцениваемого как инвестиционный (у него длительный срок создания и высокая стоимость), всегда следует учитывать в прочих расходах — Дт 91 Кт 66 (67), начисляя соответствующие суммы ежемесячно (п. 6 ПБУ 15/2008).

Если же заемные средства задействованы в дорогостоящих продолжительных вложениях, то проценты по ним сформируют стоимость имущества (основного средства или нематериального актива), созданного с участием соответствующих вложений: Дт 08 Кт 66 (67). Во время длительного (больше 3 месяцев) перерыва, возникшего в процессе осуществления инвестиций, и по завершении вложений в объект продолжающие начисляться проценты по займу следует включать в состав прочих расходов (пп. 11, 13 ПБУ 15/2008).

Налоговые нюансы учета процентов по договорам займа в различных ситуациях подробно рассмотрены в Путеводителе по сделкам от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и узнаете, как при налогообложении нужно учитывать проценты по займам, связанным и не связанным с приобретением амортизируемого имущества, потраченным на выплату дивидендов и др.

Право не выделять из прочих расходы, связанные с созданием инвестиционных активов, есть у юрлиц, применяющих упрощенные способы бухучета.

Оплата процентов отразится проводкой Дт 66 (67) Кт 51 (50, 52). Если их получателем является физлицо, то его доход следует обложить НДФЛ (Дт 66 (67) Кт 68).

Итоги

Проводка по начислению процентов по займу возникает как у дающих в долг юрлиц (юридическому или физическому лицу), так и у получающих заемные средства (от юридического или физического лица). Первые сам выданный долг учитывают на счете 58 (Дт 58 Кт 51 (50, 52)), а проценты по нему — на счете 76, начисляя их ежемесячно в корреспонденции со счетом учета финрезультата (Дт 76 Кт 91 (90)). Вторые в зависимости от срока, на который средства заняты, сумму долга относят на счет 66 либо 67 (Дт 51 Кт 66 (67)) и туда же начисляют проценты по нему. Если заемные средства не участвуют в создании инвестиционного актива, то их начисляют проводкой Дт 91 Кт 66 (67). Участие в создании актива, расцениваемого как инвестиционный, требует учета процентов по займу в стоимости этого актива (Дт 08 Кт 66 (67)).

Читайте также:  Для заключения договоров с провайдером

Источник

Проценты по займам проводки в бухгалтерском учете

Займы могут выдавать физические и юридические лица, которые не являются кредитными организациями. Оформить займ можно также и у физического, и у юридического лица, на порядок учета операций в бухгалтерии это не оказывает влияние. Мы расскажем, что влияет на порядок учета займов, как сформировать проводки при уплате процентов, приведем ссылки на нормативные акты.

  1. Какие условия влияют на порядок учета займа
    1. Организация, дающая в долг
    2. Организация, получающая средства
  2. Что такое проводки
  3. Проценты по выданному займу проводки
  4. Проценты по полученному займу проводки
  5. Как оплачивать проценты по договору займа проводки
  6. Выводы
  7. Полезные документы

Какие условия влияют на порядок учета займа

Порядок учета операций зависит от того, берет организация в долг или сама получает заемные средства.

Организация, дающая в долг

Какие факторы оказывают влияние на проводки в бухучете займодателя:

  • Форма займа: является он процентным или беспроцентным.
  • Организация выдает займы в процессе ведения обычной деятельности или это для нее дополнительная операция, не связанная с осуществлением основной деятельности.

Организация, получающая средства

Если организация берет в долг, учет операций будет зависеть от следующих факторов:

  • Цели получения денег в долг – на обычную деятельность или на приобретение инвестиционного актива.
  • Срок пользования заемными средствами, краткосрочные и долгосрочные займы учитываются на разных счетах.

Что такое проводки

Бухгалтерская проводка – это отражение в денежном эквиваленте хозяйственной операции по корреспондирующим между собой счетам бухгалтерского учета. При этом применяется правило двойной записи: дебет и кредит.

При учете уплаченных процентов по займу учет процентов осуществляется на следующих счетах:

  • 66 — если срок договора займа до 12 месяцев включительно.
  • 67 — если срок договора займа более 12 месяцев.

Проценты по выданному займу проводки

Проценты учитываться равномерно в течение всего срока действия договора, независимо от того, как они будут уплачиваться фактически. Также они могут учитываться в порядке, предусмотренном условиями договора, если это не нарушает равномерности их учета. Это определено в Письме Минфина от 24.01.2011 № 07-02-18/01.

Начисленные проценты включаются в внереализационные доходы компании, ежемесячно, в последний день месяца, а также в дату окончательного возврата займа. (пп. 12, 16 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Проценты по займу проводки:

  • Дт 76 Кт 90. Если выдача займа относится к числу основных видов деятельности.
  • Дт 76 Кт 91. Если выдача займа относится к прочим видам деятельности.

Проценты по полученному займу проводки

Проценты по полученным займам относятся на внереализационные расходы. Но в пределах лимита. Его размер равен ставке рефинансирования, увеличенной на коэффициент 1,8 (п. 1.1 ст. 269 Налогового кодекса РФ).

Учитываются проценты в расходах ежемесячно, а также на дату, окончательного возврата долга. (п. 8 статьи 272 Налогового кодекса РФ). Для целей бухучета начисленные проценты отражаются в составе прочих расходов (п.7 ПБУ 15/2008). Поступление процентов учитывается на счете 66 (если заем краткосрочный — до года), либо на счете 67 (если средства взяты на срок, превышающий 12 месяцев).

Начисление процентов по договору займа проводки:

Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам по займу».

Если заем получен от учредителя или другого физического лица, при выплате процентов нужно удерживать НДФЛ по ставке 13 %. Какая формируется проводка:

Дт 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам по займу» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – удержание НДФЛ.

Когда компания крупного или среднего бизнеса получает займ на приобретение инвестиционного актива, проценты включаются в стоимость имущества: Дт 08 Кт 66 (67). Это правило не касается предприятий малого бизнеса, находящихся на упрощенной системе ведения бухучета. Они относят на прочие расходы проценты по любым займам.

Как оплачивать проценты по договору займа проводки

Оплата процентов по выданному займу сопровождается следующей проводкой:

Дт 51 (50, 70) Кт 76 (73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам») — отражение полученных процентов от заемщика (удержаны из зарплаты, если заем выдан работнику).

Оплата процентов по договору займа, проводки при получении займа:

Дт 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам по займу» Кт 51 (50) – уплата процентов.

Выводы

Бухгалтерский учет процентов по займам осуществляют компании, как берущие в долг (у физических или юридических лиц), так и выдающие займы (юридическим или физическим лицам).

Компании-заемщики для учета процентов по займу, в зависимости от срока займа, формируют проводку Дт 51 Кт 66 (67).

Проценты по предоставленным займам проводки в бухгалтерском учете проходят по Дт. 76 и Кт 90(91).

При оплате процентов по выданному займу проводка: Дт 51 (50, 70) Кт 76, по полученному займу: Дт 66 (67) субсчет Кт 51 (50).

Источник

Поделиться с друзьями
МальтаВиста