Договор пожизненной ренты налог на имущество

Содержание
  1. Имущество, полученное по договору ренты, не облагается НДФЛ
  2. Советы нотариуса: налогообложение по договору ренты (ч.1)
  3. Ведущая: Здравствуйте, уважаемые зрители! Сегодня в нашей передаче «Советы нотариуса» вместе с Алексеем Викторовичем Комаровым, нотариусом Санкт-Петербурга, мы разберем вопросы, касающиеся налогообложения сторон договора ренты, то есть рентополучателя и плательщика ренты.
  4. Алексей Викторович, давайте сначала напомним нашим зрителям, что такое договор ренты, какие виды бывают и какие особенности.
  5. В.: Алексей Викторович, договор ренты является реальным или консенсуальным, влияет ли это на порядок налогообложения?
  6. В.: Спасибо за Ваш подробный теоретический ответ. Давайте разберем налогообложение на примере из жизни. Гражданин пожилого возраста (получатель ренты) заключил со своим другом (плательщиком ренты) договор пожизненного содержания с иждивением, предметом которого является передача плательщику ренты трехкомнатной квартиры. Согласно договору плательщик ренты предоставляет раз в две недели продукты и другие товары по просьбе получателя ренты, также плательщик ренты обязуется оплачивать получателю ренты лечение и лекарственные средства и направлять ежегодно получателя в санаторий не менее чем на 1 месяц. Признается ли предоставление указанных благ объектом налогообложения по НДФЛ? Как рассчитать налоговую базу для данного случая?
  7. В.: Алексей Викторович, а получатель ренты имеет право на какие-то льготы, вычеты?
  8. В.: Я так понимаю, что получатель ренты при стечении определенных обстоятельств может иметь право на стандартный налоговый вычет, правильно?
  9. В.: Алексей Викторович, а на имущественный вычет будет иметь право в данном случае получатель ренты?
  10. В.: Такой вопрос: как уплатить налог, в случае если плательщиком ренты является индивидуальный предприниматель, организация, физическое лицо? Есть ли в этом разница? Например, если получатель ренты принимает ежемесячные рентные платежи?
  11. Договор пожизненной ренты: что нужно о нем знать и как правильно заключить
  12. И можно ли продать квартиру с рентой
  13. Скидка 35% на все курсы Учебника
  14. Чем пожизненная рента отличается от других видов ренты
  15. Плюсы и минусы, а также риски пожизненной ренты

Имущество, полученное по договору ренты, не облагается НДФЛ

Sentavio / Depositphotos.com

Налоговая служба разъяснила особенности определения доходов физлиц, подлежащих обложению НДФЛ, в рамках исполнения договора ренты (письмо ФНС России от 5 сентября 2019 г. № БС-3-11/7921@).

Условиями договора ренты предусмотрено, что одна сторона, которой является получатель ренты, передает другой стороне – плательщику ренты в собственность имущество, а тот, в свою очередь обязуется в обмен на полученное имущество периодически выплачивать первой стороне определенную денежную сумму – ренту, либо предоставлять средства на содержание получателя ренты в иной форме (ст. 583 Гражданского кодекса). При этом законодателем устанавливается, что отчуждаемое под выплату ренты имущество может быть передано получателем ренты в собственность плательщика ренты за плату или бесплатно (п. 1 ст. 585 ГК РФ). В любом из случаев договор ренты признается возмездным, ведь даже если имущество передается бесплатно, то имеется встречное предоставление в виде рентных платежей либо предоставления средств на содержание в иной форме.

При платной передаче имущества оформляется договор купли-продажи, а при бесплатной – договор дарения (п. 2 ст. 585 ГК РФ). А значит, как поясняет налоговая служба, правила договоров купли-продажи или дарения применяются в рентных отношениях только к отношениям по передаче и оплате имущества.

Следовательно, непосредственно договор ренты является самостоятельным, имеющим свои особенности видом договора. А полученное по нему имущество, в том числе бесплатно, не является даром плательщику ренты и само по себе не рассматривается как его доход. А значит, по мнению ФНС России, в момент получения имущества не возникает объекта обложения НДФЛ. Ведь налогом облагается доход физлица полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (ст. 210 Налогового кодекса).

Аналогичное мнение высказывал и Минфин России в письме от 24 марта 2009 г. № 03-04-07-01/97.
Отметим, что при продаже полученного по договору ренты имущества налог заплатить придется (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ) . Для резидентов ставка налога составит 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Налоговая база будет определяться как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Освобождение от уплаты НДФЛ можно получить при условии, что такой имущество находилось в собственности плательщика ренты не менее минимального предельного срока владения: три года в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением (подп. 3 п. 3 ст. 217.1 НК РФ) или пять лет в остальных случаях (письмо Минфина России от 5 сентября 2017 г. № 03-04-05/56964).

Читайте также:  Как рассчитать дату окончания договора на год

Источник

Советы нотариуса: налогообложение по договору ренты (ч.1)

Ведущая: Здравствуйте, уважаемые зрители! Сегодня в нашей передаче «Советы нотариуса» вместе с Алексеем Викторовичем Комаровым, нотариусом Санкт-Петербурга, мы разберем вопросы, касающиеся налогообложения сторон договора ренты, то есть рентополучателя и плательщика ренты.

Алексей Викторович, давайте сначала напомним нашим зрителям, что такое договор ренты, какие виды бывают и какие особенности.

Алексей Комаров: Закон обозначает два вида договора ренты и один подвид. Первый вид договора ренты – постоянная рента, второй вид – пожизненная рента, и подвид пожизненной ренты – пожизненное содержание с иждивением. Во всех случаях имущество, которое принадлежит получателю ренты, меняется собственником на получение систематических выплат от плательщика ренты или от покупателя, чтобы было проще понять, либо на получение содержания для поддержания текущего уровня жизни в виде продуктов, путевок на лечение, покупки медикаментов, что в общем-то характерно для договора пожизненного содержания с иждивением. Смысл приблизительно такой.

В.: Алексей Викторович, договор ренты является реальным или консенсуальным, влияет ли это на порядок налогообложения?

А.К.: Влияет, потому что в зависимости от типа договора существует порядок того, когда этот договор приобретает юридическую силу. Что такое юридическая сила? Юридическая сила — это обязанность, которая возникает из договора, которую необходимо исполнять. Так вот по консенсуальному договору обязанность возникает у сторон после придания определенной формы этому договору либо нотариальной, либо простой письменной формы, и включение в договор всех существенных условий, указанных в законе, допустим наличие сторон, характеристики объекта, который покупается или продается и т.д. Для реального договора характерно не только придание соответствующей формы и включение соответствующих условий, но и характерен факт передачи соответствующего объекта, как, например, для договора ренты. То есть мало того, что мы пришли к нотариусу, а договор ренты подлежит обязательному нотариальному удостоверению, мы составили этот договор, мы заверили его у нотариуса, нотариус обеспечил законность такого договора, так еще и к этому же в плюс необходимо, чтобы имущество было передано получателем ренты плательщику ренты. Если мы говорим о недвижимости, то одним из доказательств передачи объекта является акт приема-передачи недвижимости от одного к другому. И лишь после того, как объект передан, то есть у нас есть объект, подтверждающий передачу, как я уже сказал, это акт приема-передачи недвижимости, либо это иной объект, в котором было бы указано, что объект недвижимости выбыл из владения получателя ренты и перешел во владение плательщика ренты. Всё это в совокупности, вместе с регистрацией перехода права собственности, если мы говорим о недвижимом имуществе, только в этом случае появляется т.н. объект налогообложения, в натуральном виде, если мы говорим о договоре пожизненного содержания с иждивением, у получателя ренты, и соответственно, определенная возможность получения имущественных вычетов у плательщика ренты.

В.: Спасибо за Ваш подробный теоретический ответ. Давайте разберем налогообложение на примере из жизни. Гражданин пожилого возраста (получатель ренты) заключил со своим другом (плательщиком ренты) договор пожизненного содержания с иждивением, предметом которого является передача плательщику ренты трехкомнатной квартиры. Согласно договору плательщик ренты предоставляет раз в две недели продукты и другие товары по просьбе получателя ренты, также плательщик ренты обязуется оплачивать получателю ренты лечение и лекарственные средства и направлять ежегодно получателя в санаторий не менее чем на 1 месяц. Признается ли предоставление указанных благ объектом налогообложения по НДФЛ? Как рассчитать налоговую базу для данного случая?

А.К.: Если я правильно понял вопрос, есть две стороны, которые заключили договор ренты, и происходит имущественное предоставление получателю ренты ежемесячное. И возникает вопрос, что он должен от этого имущественного получения оплачивать, и должен ли вообще что-то оплачивать. Оплачивать должен, даже если мы говорим о предоставлении каких-то вещественных благ, я в первую очередь имею в виду приобретенные плательщиком ренты медикаменты, продукты питания. Всё это в договоре ренты подлежит определенной денежной оценке. Если мы заключили соглашение о пожизненном содержании с иждивением, указали, что я буду каждый месяц покупать продукты, путевки какие-то, то всё это в стоимостном выражении в договоре должно быть выражено. С этой стоимости получатель ренты и должен платить ежегодно налог в размере 13%. Если такая стоимость по каким-то причинам не была установлена договором, то тогда вы будете платить с оценки стоимости предоставления. Но как правило, в договоре ренты стоимость денежная выражается, поэтому вы и платите 13% подоходный налог как получатель ренты.

Читайте также:  Для чего заключается доп соглашение к договору

В.: Алексей Викторович, а получатель ренты имеет право на какие-то льготы, вычеты?

А.К.: Есть специальный критерий для определенных категорий граждан, установленных налоговых вычетов, которые они могут получить с суммы имущественного предоставления по договору ренты. Нужно смотреть каждую категорию, поскольку для каждой категории отдельно может быть установлен разный налоговый вычет, в такую категорию входят участники Великой Отечественной войны, участники крупных аварий, допустим, связанных с Чернобылем, инвалиды определенных категорий и т.д. Для каждого получателя ренты, а это, как правило, лицо, достигшее пенсионного возраста, и, как правило, обладающее какими-то определенными льготами, нужно определять, какой вычет он будет получать от того имущественного предоставления, которое плательщик ренты ежемесячно уплачивает

В.: Я так понимаю, что получатель ренты при стечении определенных обстоятельств может иметь право на стандартный налоговый вычет, правильно?

А.К.: Да, мы говорим о стандартных налоговых вычетах, а величина их будет зависеть от того, к какой категории это лицо относится.

В.: Алексей Викторович, а на имущественный вычет будет иметь право в данном случае получатель ренты?

А.К.: Получатель ренты не будет иметь право на имущественный вычет.

В.: Такой вопрос: как уплатить налог, в случае если плательщиком ренты является индивидуальный предприниматель, организация, физическое лицо? Есть ли в этом разница? Например, если получатель ренты принимает ежемесячные рентные платежи?

А.К.: Если получатель ренты получает ежемесячные платежи от ИП или организации, то налоговым агентом или стороной, обязанной рассчитать или оплатить налог, будет являться плательщик ренты, такое юридическое лицо или индивидуальный предприниматель. На самом деле, это обстоятельство не снимает обязанности с получателя ренты относительно уплаты налога, т.е. получатель ренты должен в то же самое время проявить определенную необходимую осмотрительность с тем, чтобы быть уверенным, что налог, который получатель ренты обязан оплатить, оплачен плательщиком ренты как налоговым агентом, в данном случае юридическим лицом или ИП. Если плательщик ренты как налоговый агент своевременно налог не оплатил, то это является основанием для применения к получателю ренты определенных мер ответственности. В данном случае налоговая считает, что если налог не был оплачен юридическим лицом , то у получателя ренты возникает обязанность подать декларацию, уплатить налог.

Источник

Договор пожизненной ренты: что нужно о нем знать и как правильно заключить

И можно ли продать квартиру с рентой

При ренте собственник передает свое имущество в обмен на материальное содержание.

Чаще всего пожизненная рента применяется к квартирам: пожилой владелец жилья заключает такой договор с тем, кто обязуется поддерживать пенсионера деньгами и ухаживать за ним. Хозяина квартиры называют получателем ренты, а того, кто помогает деньгами или как-то иначе, — плательщиком ренты.

Квартира перейдет в пользование плательщику ренты, только когда собственник умрет, поэтому рента называется пожизненной. Кроме денег по договору пожизненной ренты можно получать и другую помощь.

В этой статье я расскажу об особенностях договора пожизненной ренты и налогах, покажу, как его правильно заключить и расторгнуть, и объясню, можно ли продать квартиру с рентой.

Скидка 35% на все курсы Учебника

Чем пожизненная рента отличается от других видов ренты

Существует три договора — это вариации ренты:

  1. Пожизненная рента.
  2. Постоянная рента.
  3. Пожизненное содержание с иждивением.

Отличия от постоянной ренты. По договору пожизненной ренты выплаты ограничены сроком жизни получателя. В случае с постоянной рентой выплаты бессрочны: когда получатель ренты умрет, плательщик должен будет платить его наследнику.

В то же время плательщик постоянной ренты в любой момент вправе отказаться от дальнейшей выплаты ренты и просто выкупить ее. Фактически постоянная рента — это разновидность рассрочки, которую в любой момент можно погасить досрочно.

По договору пожизненной ренты получать выплаты может только человек. По договору постоянной ренты получателем ренты могут быть не только граждане, но и некоммерческие организации, например благотворительный фонд или ТСЖ.

Имущество, которое передается по договору пожизненной ренты, может принадлежать не самому получателю ренты, а другому человеку. Например, собственник квартиры передает ее плательщику ренты при условии, что он будет выплачивать рентные платежи сестре собственника. В договоре постоянной ренты такое невозможно.

Читайте также:  Можно ли ездить по договору дарения на автомобиле

Выплаты по договору постоянной ренты могут быть деньгами или вещами, работами и услугами, но нужно определить их стоимость. В договоре пожизненной ренты высчитывать эту стоимость не надо. При этом денежная выплата за месяц не может быть ниже прожиточного минимума на душу населения.

Если стороны не предусмотрят в договор другое условие, рента выплачивается после каждого квартала.

В договоре постоянной ренты получатель выплат может передать право получать ренту другому человеку — по договору уступки права требования, по наследству или при реорганизации юридического лица, если получателем выступает некоммерческая организация.

Отличия от пожизненного содержания с иждивением. Основное отличие договора пожизненного содержания с иждивением от других вариантов ренты в том, что его можно заключать только в отношении недвижимого имущества. Предметом же договора пожизненной ренты может быть передача любого имущества, в том числе движимого, например машины.

По договору пожизненной ренты, как правило, выплаты идут деньгами, хотя иногда в договоре указывают, что часть платежей может быть в виде продуктов, лекарств или помощи.

По договору пожизненного содержания с иждивением плательщик обязательно должен обеспечить получателя едой, одеждой, лекарствами. Также в договоре пожизненного содержания может быть прописана обязанность следить за чистотой и порядком в жилье, периодически отвозить получателя ренты к врачам и сопровождать на прогулках.

Стоимость всего объема содержания с иждивением нужно прописать в договоре. Стоимость месячного содержания не может быть ниже двух величин прожиточного минимума, установленного в регионе, где находится имущество. Если региональные власти не определили прожиточный минимум, надо ориентироваться на федеральный размер.

Плюсы и минусы, а также риски пожизненной ренты

Пожизненная рента — сложная правовая конструкция со множеством нюансов. В идеале обе стороны получают явные выгоды. Например, у получателя ренты они такие:

  1. Он может получать платежи без каких-либо усилий. Платежи гарантированы залогом, то есть плательщик ренты не сможет свободно распоряжаться жильем, пока не выплатит ренту.
  2. Можно жить в квартире или доме до самой смерти.
  3. Можно получать платежи, даже если квартира будет полностью разрушена.
  4. Если плательщик ренты нарушает условия договора, можно потребовать расторжения договора и возмещения убытков.

Плюсы для плательщика ренты:

  1. Не нужно брать кредит и платить проценты банку.
  2. Если выполнять договор, закон гарантирует получение жилья — на него накладывается обременение, поэтому ни сам получатель ренты, ни его наследники не смогут оспорить договор.

Но на практике есть минусы и довольно серьезные риски.

Для получателя ренты. Основной — право собственности на жилье прекращается. То есть получатель ренты продолжает жить в квартире, но больше не может ею распоряжаться — например, зарегистрировать в ней кого-либо .

Если получатель ренты захочет расторгнуть договор, одного желания будет недостаточно. Договор ренты расторгнуть можно только по установленным законом основаниям — например, если плательщик несколько раз задержит выплаты.

Получатель ренты может оказаться в ситуации, когда плательщик не выполняет условия договора, но состояние здоровья получателя уже не позволяет ему биться за свои права.

Для плательщика ренты. Для этой стороны минусов и рисков даже больше.

Так, непонятна конечная цена имущества: платить ренту придется до конца жизни получателя, а сколько он проживет — неизвестно. Поэтому переплата за квартиру может выйти существенной. Если же все произойдет наоборот и получатель ренты переживет плательщика, платить ренту придется его наследникам.

Пока получатель ренты не умрет, на имуществе будет обременение и им можно будет распорядиться, только если обеспечить получателя другим жильем. Если же получатель ренты каким-либо образом лишится своего жилья, например его дом сгорит, плательщик все равно будет обязан вносить платежи.

Плательщик ренты несет все расходы по заключению договора: платит государственную пошлину и за правовые и технические услуги нотариуса. Также у плательщика возникает обязанность содержать имущество: ремонтировать, оплачивать коммунальные услуги и налог на имущество физлиц.

Если получателя ренты будет что-то не устраивать и платежи состоят не только из денег, он может заявить, что другая сторона некачественно выполняет обязательства. Например, если плательщик должен обеспечивать получателя продуктами, лекарствами, уборкой, медицинской помощью, получатель может заявить, что не получал никаких услуг, и потребовать расторжения договора.

Наследники получателя ренты могут попробовать оспорить договор в суде. Придется нести расписки и чеки, вызывать свидетелей, чтобы подтвердить добросовестность.

Источник

Поделиться с друзьями
МальтаВиста