Договор пожертвования между коммерческими организациями

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Можно дарить что-либо друг другу от чистого сердца, не ожидая ничего взамен. А можно таким способом попытаться добиться для себя каких-то финансовых выгод, например, уменьшить сумму налога. Физические лица могут передавать друг другу любое имущество, не обременяя себя дополнительным оформлением, если они того не желают. А вот организации должны придерживаться законодательно регламентированной процедуры.

В безвозмездной передаче имущества между юрлицами есть много нюансов, которые предприниматель обязан соблюдать, чтобы остаться в рамках закона. Рассмотрим, какие способы передачи имущества можно отнести к безвозмездным, как осуществляется такая передача и как правильно ее оформлять, а также проясним налоговые тонкости, касающиеся этой процедуры.

Безвозмездная передача или дарение

Организация, осуществляя свою деятельность, может принимать от других организаций или передавать им принадлежащее фирме имущество, при этом не ожидая никаких ответных шагов взамен, то есть безвозмездно. Это прямо дозволяется ст. 572 гражданского Кодекса РФ.

После того, как имущество было подарено, организация, получившая его, никаким образом не принимает на себя следующие обязательства.

  1. Та или иная форма оплаты полученного имущества.
  2. Встречное оказание услуг, выполнение работ, ответный имущественный бартер.

Подарком, в отличие от безвозмездной передачи, называется предоставление имущества или денег на сумму, не превышающую 3 тыс. руб. и не требующую документального оформления.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С точки зрение Налогового Кодекса, передача, пусть даже и безвозмездная – это переход права собственности на имущество от одного юрлица к другому, то есть та же реализация.

Что можно передавать в дар

Объекты для безвозмездной передачи могут представлять собой:

  • ценные бумаги;
  • нематериальные активы организации;
  • товары;
  • готовая продукция;
  • материалы, сырье;
  • оборудование, инструменты;
  • объекты недвижимости или право пользоваться ими;
  • транспортные средства;
  • деньги в наличной или безналичной форме, а также погашение финансовых обязательств одариваемого.

ВАЖНО! Если вступление во владение передаваемым имуществом предусматривает регистрацию, например, речь идет об авто или недвижимости, то одариваемая сторона должна зарегистрировать это имущество за собой, и лишь тогда наступит смена собственника.

Какое имущество дарить нельзя

ВАЖНО! Образец договора между юридическими лицами о передаче в безвозмездное пользование нежилого помещения от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Некоторые категории имущества не могут быть подарены, поскольку имеют ограниченное гражданское обращение или вовсе изъяты из него. К таким предметам владения относятся:

  • некоторые виды оружия;
  • боевая техника и военное оборудование;
  • ядовитые вещества;
  • музейные и раритетные вещи;
  • природные ресурсы.

Лимиты на подарки и безвозмездную передачу

Нельзя безвозмездно передавать имущество на неограниченную сумму, так же, как и неправомерны дорогие подарки между деловыми партнерами. Закон разрешает презенты не дороже 3 тыс. руб., все остальное, передаваемое в дар, необходимо оформлять соответствующим договором и проводить по бухгалтерии.

Лимиты снимаются в некоторых оговоренных законом ситуациях:

  • имущество передается бюджетной или общественной структуре;
  • одаривают религиозную организацию;
  • активы получает некоммерческая структура, благотворительный фонд и др.

К СВЕДЕНИЮ! Организация также вправе сделать подарок физлицу, но только в том случае, если оно не состоит на государственной должности, не работает в банке или в социальных структурах (медицинских, образовательных ит.п.).

Что касается получения чего-либо в дар, то организация может быть одаренной, даже и на большую сумму:

  • физическим лицом;
  • государственной структурой;
  • муниципальной организацией.

Бухгалтерский учет безвозмездной передачи

Бухгалтерия как дающей так и принимающей стороны обязана выполнить предписанную законом регистрацию подаренных активов.

Проводки компании-дарителя

С точки зрения бухучета, компания, отдав часть своего имущества в дар, уменьшила тем самым свои активы. С выбытием какой-то доли основных средств теоретически снижается экономическая эффективность. Поэтому такую операцию проводят по расходным статьям (п. 2 ПБУ №10/99).

ВАЖНО! Стоимость дара и траты на его безвозмездную передачу не приравниваются к расходам по налогу на прибыль (ст. 270 НК РФ).

Бухучет принимающей стороны

Компания, принявшая имущество в дар, тем самым увеличила свои активы. Стоимость полученного таким образом дохода должна быть отражена в основных показателях с учетом начисления амортизации (п. 47 Методических рекомендаций).

Чтобы правильно определить стоимость дареных активов, нужно взять ее рыночный эквивалент, актуальный на дату постановки средств на бухгалтерский учет (п. 10 Правил бухучета № 6/01), плюс дополнительные затраты, связанные с введением в собственность, если компания их понесла (например, на транспортировку, регистрацию и т.п.)

С точки зрения проводок, учет будет выглядеть так:

  • дебет 08, счет 98 «Безвозмездные поступления» – заносится сумма стоимости активов;
  • дебет 08, счет 60 «Сопутствующие расходы» – заносится траты, связанные с передачей активов.

Оформление по договору

Передачу имущества между юрлицами нужно регистрировать договорным путем. Закон предусматривает для этого две формы составления такого документа.

    Договор дарения. Заключается, если предоставление имущества не требует никаких ответных обязательств. Одариваемая компания, таким образом, получает доход в размере стоимости полученного ею безвозмездно имущества, если бы оно было реализовано. Даритель при этом осуществляет расход.

Читайте также:  Договор на оказание услуг нестационарного социального

Касательно налогообложения, такой договор предусматривает получение дарителем прибыли, что подразумевает налог. Величина налоговой базы рассчитывается по рыночной цене, но не должна быть меньше, чем остаточная стоимость, значащейся в бухгалтерии дарителя.

Завершается сделка оформлением акта приема-передачи.

  • Договор безвозмездного пользования (ссуды). Согласно такой форме передачи, активы передаются безоплатно, но с условием их возврата в том же виде, естественно, с учетом предусматриваемой амортизации. При этом оговаривать срок передачи в договоре не обязательно, он может считаться действующим вплоть до ликвидации организации либо пожизненно. Формально одариваемая сторона не вступает в собственность на переданное имущество, но фактически может использовать его, как свое собственное.
  • Документы, необходимые для оформления

    Собираясь к нотариусу для заключения одного из этих видов договоров, представителям организаций нужно подготовить такие документы:

    • заявление дарителя (юрист подскажет, как его правильно составить);
    • регистрационные документы обеих компаний;
    • бумаги, подтверждающие полномочия лиц заключать договоры от имени компании;
    • удостоверения личности полномочных представителей;
    • правоустанавливающие документы на даримое имущество.

    ВНИМАНИЕ! Уточните список документов, которые понадобятся в вашем конкретном случае: перечень у разных нотариусов может отличаться, а для некоторых категорий презентов иногда нужны особые бумаги.

    Как происходит сделка

    Пусть даже при передаче тех или иных активов не фигурирует плата, данная операция юридически является сделкой. Ее регистрация происходит в присутствии нотариуса по следующей процедуре.

    1. Процесс согласования передачи части собственности между компаниями (их представителями).
    2. Компания-даритель документально гарантирует право собственности на активы, переходящие другому юрлицу.
    3. Составление заявления от компании, передающей дар, в котором декларируется это намерение.
    4. Составление договора о дарении или безвозмездной передаче (ссуде).
    5. Заверение договора у нотариуса в присутствии представителей обоих юрлиц.
    6. Государственная регистрация договора в местном Управлении федеральной регистрационной службы.

    А что с налогами?

    Поскольку дар является прибылью, то в некоторых случаях он облагается соответствующим налогом. Разница зависит не только от суммы переданного актива, но и от налоговой системы, которой придерживается одариваемое юрлицо. На общей системе юрлицо-даритель уплачивает НДС (презент проводится как реализация), а получатель платит налог на внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).

    НДС не платится, если:

    • активы получены по международным договорам Российской Федерации;
    • переданные средства предназначены для безопасности атомных станций;
    • имущество подарено учредителем-владельцем 50% и более уставного капитала;
    • одаривают некоммерческое образовательное учреждение;
    • средства переданы на благотворительность;
    • дарятся деньги в любых формах.

    ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Некоторые случаи дарения предусматривают льготное начисление НДС.

    Источник

    Договор пожертвования между коммерческими организациями

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

    Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

    Возможно ли между коммерческими организациями заключение соглашения о прощении долга? Какие аргументы необходимо в нем отразить, чтобы избежать его квалификации в качестве договора дарения? Каков порядок согласования данной сделки?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
    Гражданское законодательство не содержит запрета на прощение долга между коммерческими организациями. Окончательная правовая оценка сделки по прощению долга на предмет ее соответствия закону может быть дана лишь судом.
    При наличии соответствующих оснований для совершения указанной в вопросе сделки должен быть соблюден порядок, установленный для крупных сделок или сделок с заинтересованностью.

    Обоснование вывода:
    1. В соответствии с п. 1 ст. 415 ГК РФ обязательство может быть прекращено прощением долга — освобождением кредитором должника от лежащих на нем имущественных обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Возможность прощения долга в ситуации, когда сторонами договора займа являются коммерческие организации, ограничена правилом подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ, которое запрещает дарение в отношениях между коммерческими организациями.
    В соответствии с разъяснениями, приведенными в п. 31 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6 «О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств», прощение долга не свидетельствует о заключении договора дарения, если совершается кредитором в отсутствие намерения одарить должника. Об отсутствии такого намерения могут свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству (например, признанием долга, отсрочкой платежа по другому обязательству, досудебным погашением спорного долга в непрощенной части и т.п.), достижение кредитором иного экономического интереса, прямо не связанного с прощением долга, и т.п.
    Отношения кредитора и должника по прощению долга квалифицируются судом как дарение только в том случае, если будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара (п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 104).
    В судебной практике прощение долга нередко признается дарением (постановление ФАС Московского округа от 26.01.2009 N КГ-А40/11632-08, постановление ФАС Московского округа от 19.03.2012 N Ф05-1607/12, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.10.2009 N Ф04-248/2009). При такой квалификации прощение одной коммерческой организацией долга другой коммерческой организации признается ничтожным в силу запрета на договор дарения между ними.
    В некоторых судебных актах разграничиваются отношения, когда прощение долга считается дарением, а когда — самостоятельной односторонней сделкой. Так, например в постановлении ФАС Поволжского округа от 06.07.2011 N Ф06-4338/11 суд пришел к выводу, что необходимо исследовать, имелась ли взаимосвязь между прощением долга и получением предпринимателем имущественной выгоды по какому-либо обязательству с тем же лицом.
    Прощение долга между коммерческими организациями будет правомерным, если оно подразумевает какую-либо выгоду (ответные обязательства или действия) для кредитора, но не выраженную во встречном предоставлении. Указание на такую выгоду может, например, быть включено в соглашение о прощении долга.
    В рассматриваемом случае необходимо принимать во внимание и то обстоятельство, что все акционеры компании-заимодавца являются также акционерами компании-заемщика. Полагаем, что взаимозависимость между сторонами может иметь значение при решении вопроса о правомерности заключения соглашения о прощении долга. Сам по себе факт взаимозависимости сторон не свидетельствует о заведомой неправомерности прощения долга в отношениях между ними.
    При наличии у заимодавца экономического интереса в прощении долга, обусловленного, в частности, имущественной выгодой в отношениях основного и дочернего хозяйственных обществ (ожидаемым для заимодавца эффектом от улучшения (предотвращения ухудшения) финансового положения заемщика) сделка прощения долга является правомерной. В описанной ситуации, как мы поняли из вопроса, прощение долга преследует целью предотвратить ухудшение финансового положения заемщика, в частности, возможного полного прекращения его деятельности и последующего банкротства, что может иметь экономический интерес и для заимодавца, и для акционеров сторон. При таких обстоятельствах, на наш взгляд, нет явных оснований для вывода о том, что сделка по прощению долга может быть квалифицирована в качестве дарения, несмотря на то обстоятельство, что общества не участвуют в уставных капиталах друг друга (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.01.2021 N Ф04-5728/20, постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.12.2012 N 19АП-4899/12). Однако в спорной ситуации дать окончательную оценку правомерности такой сделки сможет только суд с учетом конкретных обстоятельств дела.
    Обратим внимание, что с учетом принципа свободы договора (ст. 421 ГК РФ) стороны вправе указать в соглашении о прощении долга, в связи с какими обстоятельствами заимодавец освобождает заемщика от обязанности вернуть сумму займа. Безусловно, это не исключает возможности оспаривания сделки, например, в ситуации, когда ее совершение приводит к неплатежеспособности заимодавца и наносит ущерб правам и законным интересам его кредиторов (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.10.2020 N Ф09-4113/20, постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 10.07.2013 N Ф09-9415/12).
    Как показывает судебная практика, признание прощения долга дарением возможно, например, при отсутствии доказательств того, что соглашение о прощении долга заключено во исполнение выработанных мероприятий по финансовому оздоровлению компании, если в соглашении о прощении долга отсутствует ссылка на данные мероприятия и указание на то, что соглашение заключено на основании или во исполнение результатов проведенных совещаний (определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 4.12.2012 N ВАС-15724/12); в случае отсутствия доводов, указывающих на то, что по договору общество получало какую-либо экономическую выгоду (определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 29.08.2012 N ВАС-11081/12). В ряде случаев действия сторон по заключению соглашения на экономически невыгодных для должника условиях, в ущерб имущественным правам должника и его кредиторов могут быть признаны недобросовестными (ст. 10 ГК РФ) (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 05.08.2021 N Ф08-7629/21 по делу N А53-46651/2019).
    В этой связи полагаем, что наличие в соглашении аргументированной позиции относительно оснований и целей прощения долга снизит риск квалификации такого соглашения в качестве дарения. Так, в постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 15.02.2021 N 10АП-1099/21 рассматривалась ситуация, когда в соглашении о прощении долга было согласовано, что . в целях увеличения чистых активов должника и с целью повышения его инвестиционной привлекательности кредитор освобождает должника от исполнения обязанностей. Увеличение чистых активов должника направлено на улучшение структуры баланса, инвестиционной привлекательности компании-должника и привлечения стороннего финансирования. Суд при рассмотрении спора указал на то, что . в рассматриваемом случае прощение долга по двум соглашениям не имело целью дара, и каких-либо сведений, на основании которых можно было бы сделать вывод о намерении кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара, истец не представил. Напротив, представленными в материалах дела доказательствами, подтверждается то обстоятельство, что решение о прощении долга принято сугубо с инвестиционными целями. В приведенном деле суд также принял во внимание то обстоятельство, что кредитор, прощая долг, освободил должника от исполнения обязанностей, вытекающих из возмездных обязательств (договор подряда, договор займа). Причем последние уже существовали на момент прощения долга, в то время как передача имущества по договору дарения вытекает из обязательства, которое с самого начала (т.е. уже в момент возникновения) являлось безвозмездным.
    2. Судебная практика, как правило, не относит соглашение о прощении долга к категории сделок, совершенных должником в процессе обычной хозяйственной деятельности (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 05.08.2021 N Ф08-7629/21 по делу N А53-46651/2019). В этой связи нарушение порядка совершения такой сделки является основанием для признания ее недействительной (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13 апреля 2021 г. N Ф06-1994/21 по делу N А12-19693/2020).
    Таким образом, прощение долга, отвечающее критериям крупной сделки или сделки с заинтересованностью, не должно нарушать требований, установленных для таких сделок (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 15.01.2013 N 9597/12, постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 15.02.2021 N 10АП-1099/21 по делу N А41-47411/2020).
    В целях применения законодательства об АО понятие крупной сделки предусмотрено п. 1 ст. 78 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон об АО). Согласно этой норме крупной сделкой считается сделка (несколько взаимосвязанных сделок), выходящая за пределы обычной хозяйственной деятельности*(1) и при этом:
    1) связанная с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения обществом прямо либо косвенно имущества (в том числе заем, кредит, залог, поручительство, приобретение такого количества акций или иных эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в акции публичного общества, которое повлечет возникновение у АО обязанности направить обязательное предложение в соответствии с главой XI.1 Закона об АО), цена или балансовая стоимость которого составляет 25 и более процентов балансовой стоимости активов АО, определенной по данным его бухгалтерской (финансовой) отчетности на последнюю отчетную дату;
    2) предусматривающая обязанность АО передать имущество во временное владение и (или) пользование либо предоставить третьему лицу право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации на условиях лицензии, если их балансовая стоимость составляет 25 и более процентов балансовой стоимости активов АО, определенной по данным его бухгалтерской (финансовой) отчетности на последнюю отчетную дату.
    Таким образом, для квалификации сделки как крупной необходимо одновременное наличие у сделки на момент ее совершения двух признаков (п. 9 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.06.2018 N 27 «Об оспаривании крупных сделок и сделок, в совершении которых имеется заинтересованность»):
    1) количественного (стоимостного);
    2) качественного: сделка выходит за пределы обычной хозяйственной деятельности.
    Поскольку приведенный в п. 1 ст. 78 Закона об АО перечень видов гражданско-правовых договоров не является исчерпывающий, то любая гражданско-правовая сделка, отвечающая стоимостному и качественному критериям, будет являться крупной.
    На совершение крупной сделки должно быть получено согласие (последующее одобрение) уполномоченного органа акционерного общества: общего собрания акционеров АО или совета директоров АО (ст. 157.1 ГК РФ, пп. 1-4 ст. 79 Закона об АО). Исключения составляют случаи, когда сделка относится к перечисленным в п. 3 ст. 78 Закона об АО.
    Кроме того, упомянутая в вопросе сделка может быть признана сделкой с заинтересованностью.
    В соответствии с п. 1 ст. 81 Закона об АО сделкой, в совершении которой имеется заинтересованность, признается сделка, в совершении которой имеется заинтересованность члена совета директоров (наблюдательного совета) общества, единоличного исполнительного органа, члена коллегиального исполнительного органа общества или лица, являющегося контролирующим лицом общества, либо лица, имеющего право давать обществу обязательные для него указания.
    Указанные лица признаются заинтересованными в совершении обществом сделки в случаях, если они, их супруги, родители, дети, полнородные и неполнородные братья и сестры, усыновители и усыновленные и (или) подконтрольные им лица (подконтрольные организации):
    — являются стороной, выгодоприобретателем, посредником или представителем в сделке;
    — являются контролирующим лицом юридического лица, являющегося стороной, выгодоприобретателем, посредником или представителем в сделке;
    — занимают должности в органах управления юридического лица, являющегося стороной, выгодоприобретателем, посредником или представителем в сделке, а также должности в органах управления управляющей организации такого юридического лица.
    В заключение отметим, что в силу п. 2 ст. 81 Закона об АО положения о сделках с заинтересованностью не применяются к сделкам, в совершении которых заинтересованы все владельцы голосующих акций общества, при отсутствии заинтересованности иных лиц, за исключением случая, если уставом непубличного общества предусмотрено право акционера потребовать получения согласия на совершение такой сделки до ее совершения.
    Об одобрении крупных сделок (сделок с заинтересованностью) смотрите в материалах:
    — Энциклопедия решений. Принятие решения о согласии на совершение (об одобрении) крупной сделки АО;
    — Энциклопедия решений. Принятие решения о согласии на совершение (об одобрении) сделки АО с заинтересованностью.

    Читайте также:  Договор пользования дорогой между юридическими лицами

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Гентовт Ольга

    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Александров Алексей

    21 октября 2021 г.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    ————————————————————————-
    *(1) Под сделками, не выходящими за пределы обычной хозяйственной деятельности, понимаются любые сделки, заключаемые при осуществлении деятельности соответствующим обществом либо иными организациями, осуществляющими аналогичные виды деятельности, независимо от того, совершались ли такие сделки данным АО ранее, если такие сделки не приводят к прекращению деятельности АО или изменению ее вида либо существенному изменению ее масштабов (п. 4 ст. 78 Закона об АО).

    © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2022. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

    Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС» (ИНН 7718013048, ОГРН 1027700495745). Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

    Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

    Главный редактор: Игнаткина В.В.

    ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

    Разработчик ЭПС Система ГАРАНТ – ООО «Гарант-Сервис-Университет»

    8-800-200-88-88
    (бесплатный междугородный звонок)

    Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

    Если вы заметили опечатку в тексте,
    выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

    Источник

    Поделиться с друзьями
    МальтаВиста