Для чего налоговая запрашивает трудовые договора

Постановление Верховного Суда РФ от 26.04.2019 № 9-АД19-10

Комментарий

Статья 93.1 НК РФ дает ИФНС право при проведении проверки истребовать документы и информацию не только у самого проверяемого, но и у его контрагентов. Однако Верховный Суд РФ указал, что это право налогового органа не является безграничным: запрашивать можно только те документы, которые касаются непосредственно проверяемого лица. Истребовать же внутренние документы контрагента, которые никак не связаны со взаимоотношениями с проверяемым налогоплательщиком, ИФНС не имеет права.

Так, ВС РФ признал незаконным требование ИФНС представить трудовой договор с работником контрагента. Судьи указали, что этот документ касается исключительно трудовых отношений между получателем запроса и физическим лицом (работодателем и работником), является внутренним документом контрагента и к деятельности проверяемого налогоплательщика никакого отношения не имеет. Значит, компания правомерно отказалась передать такой документ ИФНС. В этой связи суд отказал ИФНС во взыскании штрафа за непредставление документов (ст. 15.6 КоАП РФ) с главного бухгалтера компании (постановление от 26.04.2019 № 9-АД19-10).

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
ваш e-mail не передается третьим лицам;

Источник

Судебный вердикт: может ли ИФНС истребовать трудовые договоры и личные дела сотрудников

Предмет спора : налоговая инспекция истребовала у организации трудовой договор, заключенный с работником, приказ о его назначении на должность, а также личное дело этого работника, содержащее информацию о занимаемой должности, графике и периоде работы, характеристике, должностных обязанностях и контактных данных. Организация отказалась представлять данные документы, ссылаясь на законодательство о защите персональных данных. В связи с этим организацию оштрафовали на 5 000 рублей по ст. 129.1 НК РФ за неправомерное несообщение налоговым органам необходимых сведений. Организация обратилась в суд с иском, потребовав отменить наложенный на нее штраф.

За что спорили : возможность истребования персональных данных.

Кто выиграл : налоговая инспекция.

Обосновывая в суде заявленные исковые требования, организация указывала, что она не могла представить трудовой договор и личное дело сотрудника, поскольку эти документы содержали персональные данные. Полномочия на раскрытие персональных данных по требованию ИФНС у организации отсутствуют. Более того, в отношении организации и ее работника не проводилось никакой налоговой проверки. Налоговики не разъяснили, зачем им понадобилась истребованная информация. В связи с этим, по мнению организации, обязанность по предоставлению персональных сведений сотрудника у нее отсутствовала. ИФНС не вправе штрафовать налогоплательщиков за непредставление тех документов, которые они не обязаны представлять.

Рассмотрев материалы дела, суд кассационной инстанции отклонил доводы организации и отказал в удовлетворении заявленных ею исковых требований. Суд указал, что если вне рамок проведения налоговых проверок у ИФНС возникает необходимость получения документов относительно конкретной сделки, инспекция вправе истребовать эти документы у любых лиц, располагающих такой информацией (п. 2 ст. 93.1 НК РФ НК РФ).

При истребовании информации относительно конкретной сделки в требовании ИФНС должны указываться сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку. Лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение 5 дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Неправомерное несообщение налогоплательщиком запрошенных у него сведений влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Суд установил, что спорное требование было выставлено инспекцией по результатам проведенного анализа движения денежных средств по расчетным счетам организации. В ходе данного анализа было выявлено неоднократное перечисление организацией денежных средств в счет оплаты взятых работником кредитов и взносов по его договору участия в долевом строительстве. Следовательно, необходимость в представлении документов, содержащих персональные сведения работника, была обусловлена потребностью получения информации относительно подозрительных денежных переводов.

Налоговые органы вправе запрашивать информацию, соответствующую профилю возложенных на них задач, а налогоплательщик, в свою очередь, не вправе оценивать целесообразность истребования у него документов. Перечень документов, которые могут быть запрошены у налогоплательщика, ст. 93.1 НК РФ не определен и устанавливается ИФНС самостоятельно.

Утверждение организации о нарушении законодательства о персональных данных несостоятельно, поскольку сам по себе факт наличия у истребуемой информации признаков персональных данных не влечет отказ в их предоставлении ИФНС. Любые полученные налоговой инспекцией сведения о налогоплательщике составляют налоговую тайну, не подлежат разглашению и имеют специальный режим хранения и доступа (ст. 102 НК РФ).

Поэтому, заключил суд, ИФНС законно оштрафовала организацию за непредставление трудового договора с сотрудником и его личного дела.

Источник

Для чего налоговая запрашивает трудовые договора

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 06.10.2021 № Ф03-5226/2021 по делу № А51-18706/2020

Комментарий

Вне рамок налоговой проверки ИФНС вправе истребовать у налогоплательщиков документы и информацию, но только по конкретным сделкам (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Вопрос, допустимо ли по этому основанию запрашивать данные о работнике, рассмотрел Арбитражный суд Дальневосточного округа. Ситуация складывалась следующим образом.

Компания получила требование о предоставлении трудового договора на одного из работников, приказа о его назначении и увольнении, а также контактных данных этого сотрудника, сведений о занимаемой им должности, графике и периоде работы, характеристике, должностных обязанностях и причине увольнения. Посчитав, что такой запрос выходит за рамки п. 2 ст. 93.1 НК РФ, т. к. запрашиваемые документы и информация не связаны с конкретной сделкой, компания обжаловала требование. Но поддержки у арбитров не нашла.

Как отметил АС Дальневосточного округа, необходимость запроса указанных документов возникла в связи тем, что компания неоднократно перечисляла со своего счета деньги с назначением платежа «оплата за Ф. И. О. по договору беспроцентного целевого займа», «взнос по договору участия в долевом строительстве за Ф. И. О.». При этом лицо, указанное в платежках, фигурировало также в справках 2-НДФЛ, представленных компанией, как получатель заработной платы. Эти обстоятельства в совокупности, по мнению судей, позволяли ИФНС воспользоваться п. 2 ст. 93.1 НК РФ, т. к. запрос информации по работнику связан с конкретными сделками, ссылки на которые организация сама приводила в платежных поручениях.

Отклонили судьи и аргумент компании, что указанные документы и информация содержат персональные данные работника, согласие на передачу которых в ИФНС он не давал. Арбитры указали, что любые полученные ИФНС сведения о налогоплательщике составляют налоговую тайну, не подлежат разглашению, имеют специальный режим хранения и доступа (ст. 102 НК РФ). Поэтому сам по себе факт наличия у истребуемой информации признаков персональных данных не является поводом для отказа в их предоставлении (постановление от 06.10.2021 № Ф03-5226/2021 по делу № А51-18706/2020).

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
ваш e-mail не передается третьим лицам;

Источник

И вновь странное требование от налоговиков. Говорят, по конкретной сделке. Но данные хотят по сотруднику

Странное требование пришло в отношении сотрудника. От налоговиков. Причем, поясняют, что требование по конкретной сделке, и, само собой, указания на конкретную сделку нет. Вот что с этим делать?

Требованием поделились в «Красном уголке бухгалтера». Внимание, впереди длиннопост.

«Кто-нибудь видел подобные требования? Я за свою двадцатилетнюю практику сталкиваюсь с таким запросом впервые. При этом организация, получившая требование, и сотрудник, по которому запрашиваются сведения, никаких отношений с проверяемым лицом не имели. Поделитесь своими мнениями, пожалуйста».

Вот текст требования:

На основании пункта 2 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации Вне рамок налоговых проверок поручается истребовать документы :

1.1. Трудовые, гражданско-правовые договоры (контракты, соглашения,) со всеми приложениями, изменениями, дополнениями и иными неотъемлемыми частями договора, и (или) иные документы, заключенные с ХХХХХХХХ (ФИО сотрудника), а также действовавшие в период 01.01.2016-15.08.2019, в том числе на основании которых в отношении ХХХХХХХХ представлена Справка о доходах физического лица за 2017 год

1.2. Письменные пояснения о рабочих местах сотрудника, с указанием адреса рабочего места, ФИО и контактные данные лиц, работающих вместе с указанным сотрудником по указанному адресу;

1.3. Письменные пояснения о занимаемой должности, должностных обязанностях лица, указанного в пункте 1.1 настоящего поручения (требования) за период 01.01.2016-15.08.2019;

1.4. Письменные пояснения о выполнении сотрудником, трудовых обязанностей за период с 01.01.2016 по 15.08.2019, с указанием адреса объекта на которых выполнялись работы; лиц, осуществлявших совместно с сотрудником, трудовую деятельность (Ф.И.О., контактные данные, наименование организации), ФИО и контактные данные лиц, непосредственно осуществлявших контроль за выполнением сотрудником своих должностных обязанностей;

1.5. Письменные пояснения, о документах которыми оформлялись результаты деятельности сотрудника, в период 01.01.2016-15.08.2019, с указанием наименования документа (акт, табель, реестр, список), лиц, оформлявших, составлявших, подписывавших данные документы, лиц, ведущих учет рабочего времени;

1.6. Письменные пояснения в отношении лиц, являющихся (являвшихся) непосредственными руководителями сотрудника, а также координатором, менеджером, куратором в период с 01.01.2016 по 15.08.2019, с указанием Ф.И.О., контактной информации (адрес электронной почты, наименование организации, телефон, адрес местонахождения рабочего места); адреса объекта выполненных работ;

1.7. Резюме, анкета и (или) иной документ, представленный сотрудником,при трудоустройстве;

1.8. Письменные пояснения о сотрудниках (ФИО, контактные данные, паспортные данные, занимаемая должность, адрес местонахождения рабочего места), действующих от лица, по поручению и в интересах Вашей организации при проведении собеседования с физическим лицом, указанным в пункте 1.1 настоящего поручения (требования), с указанием информации о проводимых мероприятиях по оценке соответствия указанного сотрудника на занимаемую должность;

1.9. Письменные пояснения об образовании сотрудника, в том числе с указанием университета (института), колледжа, номера школы, года окончания;

1.10. Письменные пояснения о представленных сотрудником, заявлений на отпуск, больничных листов, военного билета, приписного удостоверения, с указанием адресов места представления поименованных документов; лиц (сотрудников отдела кадров), принимавших документы (Ф.И.О., контактные данные, наименование организации, адрес местонахождения рабочего места);

1.11. Табель учета рабочего времени сотрудника, с указанием информации о рабочем графике, количестве прогулов, больничных и иных обстоятельствах отсутствия сотрудника на своем рабочем месте, с приложением подтверждающих документов (больничные листы, заявления на отпуск, заявления на отгул, письменные объяснения сотрудника о причинах отсутствия на рабочем месте, плановое повышение квалификации, приказ о рабочей командировке, тест на профпригодность) и (или) иные документы оформленные, подписанные, переданные исполненные за период 01.01.2016-15.08.2019 в рамках договоров, указанных впункте 1.1 настоящего поручения (требования);

1.12. Письменные пояснения с приложениями рабочего графика смен сотрудника, за период 01.01.2016-15.08.2019 с отражением смен сотрудника (ежегодно, поквартально, ежемесячно, еженедельно);

1.13. Письменные пояснения о сотрудниках Вашей организации, с указанием ФИО, контактных данных, занимаемой должности, кто осуществлял, проводил проверку наличия у сотрудника,задолженности по долговым и (или) краткосрочным обязательствам, а также участия сотрудника в деятельности иных организаций, в том числе в качестве генерального директора и(или) учредителя;

1.14. Письменные пояснения о сотрудниках Вашей организации, с указанием ФИО, контактных данных, занимаемой должности, кто осуществлял, проводил проверку сведений о предыдущем месте работы сотрудника, указанного впункте 1.1 настоящего поручения (требования).

Требование внушительное. Ниже в комментариях автор поста указывает, что прислали его из территориальной ИФНС.

А также, после звонка, выяснила, по какому поводу:

«Звонила, инспектор говорит, в рамках запроса по сделке, а с проверяемым лицом никаких сделок не было. Дело точно не в зарплате, у нас она белая».

В требовании нет указания на конкретную сделку. О чем и указывают в одном из комментариев:

«В требовании должна быть указана сделка. Потому что п.2. ст.93.1 НК это запрос по конкретной сделке. Эта информация в требовании есть?».

Автор поста пишет, что указания на сделку нет. Будет запрашивать пояснения.

Вот что еще пишут в комменатриях:

«У меня так было на совместителя. ОБЭП искал в 2014 году».

При этом пишут, что запрос из налоговой был, а не из полиции.

«Какой-нибудь вычет налоговый запросил сотрудник, предоставил справку, вот они и проверяют».

Вот еще делятся:

«Было что-то подобное, в итоге сотрудник оказался номиналом. А у нас он работал дворником».

«Может этот товарищ кредит взял огромный, справки дал что у вас работал».

Хотя, тогда неясно, почему запрос из ИФНС.

«На него могли открыть фирму, о чем он и не подозревал. Есть умельцы».

Это можно по ИНН проверить, даже просто в интернете. Ресурсов масса.

«Полагаю, что где-то есть его подпись, его ФИО, его данные. В каких-то, чьих-то документах. Один раз сняли вычеты ндс у ооо, доказав, что сделка фиктивная, т к сотрудник контрагента (поставщика) , который якобы подписал накладную в этот момент не находился на рабочем месте. Так что фиг их знает, зачем им это:-), нужно уточнять».

В общем, видимо, придется людям выяснять, что за интерес у налоговиков к конкретному лицу.

Получите комплект из 23 инструкций про ФСБУ. Защитите себя от огромных штрафов

В федстандартах путаются даже гуру бухгалтерии. Разберитесь с ненавистными новыми ФСБУ раз и навсегда. Их пять и они все обязательные! Забирайте коллекцию обучающих материалов по ним.

3 онлайн-курса и 20 вебинаров от лучших экспертов «Клерка» спасут вас от тонны вопросов по новым ФСБУ и помогут работать по-новому. Научитесь оформлять подводки и вести учет по всем требованиям.

Подборка стоит по акции 12.200 рублей. Это в пять раз выгоднее, чем покупать курсы и вебинары отдельно. Посмотрите полный список курсов — здесь или оставьте заявку ниже.

Налоговая не доказала, что почта доставила требование. Суд отменил штраф

ФНС оштрафовала предпринимателя за непредоставление документов по требованию, которое она отправила почтой. Суд отменил штраф, так как налоговики не доказали факт вручения требования и факт уклонения ИП от получения письма.

В Москве на МЦК начнут тестировать оплату проезда через Face Pay

Начиная с 3 сентября, на всех станциях МЦК начинается открытое тестирование оплаты проезда через Face Pay пассажирами.

Повышение квалификации

✍Всем срочно писать посты в «Трибуне»❗А в пятницу лучшему блогеру вручим приз

Мы решили каждый месяц поощрять лучшего блогера подпиской «Клерк.Премиум» на полгода. Впервые приз победителю вручим в пятницу, 2 сентября.

Было ЗАО, стало ООО. Расчет страховых взносов надо вести «с чистого листа»

При реорганизации в форме преобразования ЗАО в ООО образуется новое юрлицо. База по взносам «по наследству» не передается. А значит, в ООО при начислении взносов надо забыть о прошлых зарплатах сотрудников. Отсчет предельной базу снова пойдет с нуля.

ВТБ запускает выдачу экспресс-кредитов суммой до 100 тысяч рублей

На сайте госбанка указано, что ставка рассчитывается индивидуально. Минимальный ежемесячный платеж составляет 900 рублей, а срок кредита может достигать пяти лет.

Мероприятия

В «Трибуне» на этой неделе рассказывали о контроле НДС, маркировке рекламы и инвестициях в недвижимость. А в пятницу лучшему блогеру вручим приз❗

В «Клерке» можно не только читать чужие тексты, но и создавать свои — в «Трибуне». Это сервис персональных блогов. Редакция подготовила обзор самых интересных постов блогеров «Трибуны» за последнюю неделю.

Ритейлеры хотят сами выбирать сколько платить за эквайринг

Бизнес попросил ЦБ привязать размер эквайринговой комиссии для торговых предприятий в зависимости от того, как оплачивается товар: кредитной картой банка или личными средствами покупателя.

Банки рекордно нарастили выдачу ипотек

В июле российские банки выдали ипотечных кредитов на сумму 341 млрд рублей. Это на 35% больше, чем в предыдущем месяце, когда банки выдали ипотечные кредиты почти 92 тысячам заемщиков.

«Ночной бухгалтер». Ахтунг! Заполнять налоговые платежки надо будет по-другому

Минфин изменит платежки по налогам из-за единого налогового платежа, который заработает уже совсем скоро.

Минцифры упростит правила для получения льготных кредитов IT-компаниями

Технологические компании смогут пополнять расчетные счета не в том банке, где оформлен кредит. Разрешение вводят для расчетов с зарубежными поставщиками и выплаты заработной платы работникам.

Источник