Дебиторская задолженность при договоре подряда

Содержание
  1. Взыскание дебиторской задолженности по договору подряда.
  2. Эффективное управление дебиторской задолженностью в строительстве
  3. Понятие дебиторской задолженности, ее отличия от кредиторской задолженности
  4. Дебиторская задолженность в строительной организации
  5. Важность дебиторской задолженности в строительном учете
  6. Контроль дебиторской задолженности и финансовой устойчивости строительной компании
  7. Дебиторская задолженность при договоре подряда
  8. 1. Подрядчиком выполнены работы по договорам подряда, подписаны акты выполненных работ. Налоговые обязательства оплачены. Однако Заказчик не оплатил работы, задолженность взыскана по решению суда, имущества у заказчика для выполнения обязательств нет. Организация-подрядчик (далее — Подрядчик) находится на общей системе налогообложения (ОСН), в налоговом учете использует метод начисления. Заказчик (должник) не ликвидирован, не является банкротом. Как быть Подрядчику с оплаченными налоговыми обязательствами? Можно ли их стагнировать, откорректировать или вернуть? 2. Подрядчиком выполнены работы по договорам подряда, подписаны акты выполненных работ. Налоговые обязательства подрядчиком не оплачены. Заказчик работы не оплатил, задолженность взыскана по решению суда, имущества у заказчика для выполнения обязательств нет. Суд принял решение о взыскании задолженности за выполненные работы в пользу Подрядчика, исполнительный лист был передан в службу судебных приставов. В настоящее время вынесено постановление пристава об окончании исполнительного производства ввиду отсутствия имущества у должника. Как быть с налоговыми обязательствами (уплата в бюджет налога на прибыль и НДС)? Можно ли их не оплачивать, если денежные средства за работы на расчетный счет не поступили?

Взыскание дебиторской задолженности по договору подряда.

В настоящее время наша страна переживает тяжелое экономическое положение, связанное с внешними факторами: политическими и экономическими.
Тяжелая экономическая ситуация в стране не могла не отразиться на бизнесе. Организации, которые раньше получали доход, в современной российской реальности оказались на грани закрытия, а некоторые и вовсе вынуждены были прекратить свою деятельность или находятся на стадии банкротства.
Данная ситуация напрямую затронула такой объемный экономический сектор как строительство. В настоящее время большинство строительных (подрядных) фирм остались, по сути, на грани «вымирания». Контрагенты не выполняют свои обязательства по строительным (подрядным) работам друг перед другом.
Перед руководством строительных компаний на повестке дня становится вопрос о взыскании дебиторской задолженности с контрагентов в судебном порядке.

Итак, какой перечень действий нужно предпринять и какие документы подготовить строительной организации для взыскания просроченной дебиторской задолженности с должника?

1) Необходимо определиться с подсудностью данного дела. Как правило, подсудность установлена в договоре подряда (так называемая договорная подсудность), например:
«При недостижении соглашения по урегулированию данного спора, он будет рассматривается в Арбитражном суде Московской области».
Если же договор подряда не содержит правила договорной подсудности, то спор будет рассматриваться в соответствии с правилами действующего арбитражного законодательства: в соответствии с ч.1 ст.35 АПК РФ, иск предъявляется в арбитражный суд субъекта Российской Федерации по месту нахождения или месту жительства ответчика.

2) Документы для подачи искового заявления в суд по договору строительного подряда. В первую очередь к иску требуется приложить документы, подтверждающие факт возникновения задолженности: договор(а) подряда, на основании которых возникла дебиторская задолженность, акты выполненных работ, акты сверки, деловая переписка (обращаем внимание, что переписка должна быть нотариально заверена, иначе суд не примет такой документ, как недопустимое док-во) и пр. документация.

Представим себе ситуацию, что субподрядчик подает исковое заявление на генерального подрядчика, в котором требует уплатить ему долг, образовавшийся в результате не исполнения последним обязательств по оплате услуг по договору подряда. При этом субподрядчик на руках имеет документы, подтверждающие данную задолженность: оригинал договора подряда, акты сверки и акты выполненных работ и пр.
В таком случае у должника остается не так много способов для оспаривания искового заявления.
В данной ситуации должник может выбрать одну из следующих стратегий:
1) Оспаривание договорных правоотношений. К примеру, ответчик может ссылаться на незаключенность договора подряда. Не согласование сторонами предмета договора, существенных условий договора. Признание договора недействительным по тем или иным основаниям. Ссылка на подписание договора, актов выполненных работ неуполномоченным лицом со стороны должника и т.д.

2) Оспаривание предоставленных доказательств.
Ответчик в судебном порядке может заявить о фальсификации доказательств, о назначении почерковедческой экспертизы.

3) Выявление скрытых недостатков, которые не могли быть выявлены при приемке работ ( ч.4 ст.720 ГК РФ). В таком случае судом по ходатайству Ответчика может быть назначена строительно- техническая экспертиза.

4) Затягивание процесса получения исполнительного листа.

В случае отсутствия возможности оспорить должником основной долг, многие контрагенты прибегают к затягиванию процесса. Одно дело, если решение будет исполнено через 4 месяца, и уж совсем другая ситуация, если исполнительный лист будет получен скажем через 1,5 года. К этому времени должник может ликвидироваться или найти необходимые для погашения деньги. Если ваш должник выбирает указанную тактику, то именно максимально затянуть процесс является его ключевая цель. В такой ситуации вам требуется юрист, умеющий и понимающий особенности арбитражного процесса и который может активно противодействовать затягиванию процесса.
Но получив судебное решение на руки, все становиться еще сложнее….

При этом многие организации сталкиваются с такой проблемой, как исполнение судебного решения, т.е. зачастую, получив судебное решение, кредитор получает исполнительный лист и обращается с ним напрямую в банк или в службу судебных приставов, но на практике складывается такая ситуация, что в банке должник не имеет на своих счетах денежных средств, а по поводу «работы» службы судебных приставов в нашей стране и так сказано многое, и какие-то комментарии тут излишни. Мы рекомендуем еще на этапе подачи искового заявления проверить контрагента на платежеспособность. Возможно это поможет вам сэкономить время и деньги. Часто бесперспективность судебной работы очевидна еще на этапе подачи иска.
В итоге добросовестный контрагент, имеющий на руках решение суда в свою пользу, не может его исполнить, т.е. фактически получить денежные средства от должника на свой расчетный счет.
Подрядчик в таких случаях, понимая безвыходность ситуации и неоспоримость дебиторской задолженности, в процессе судебного разбирательства просто выводит свои активы.
Юридическая компания «Силкин и партнеры», в таких случаях, решает данную проблему еще до стадии ее возникновения: перед тем, как заключить с потенциальным клиентом договор на оказание юридических услуг, мы проводим полную оценку платежеспособности должника(Пример отчета здесь), и при малейших подозрениях в его неплатежеспособности одновременно с подачей искового заявления в суд подаем ходатайство об обеспечительных мерах.

Читайте также:  Для каких целей по договору поставки покупатель приобретает товар у продавца

Арбитражный суд по-своему усмотрению может наложить и иные обеспечительные меры или же одновременно принять несколько обеспечительных мер.

В любом случае участие в судебном процессе требует наличия специальных знаний в области гражданского права и процесса, так как зачастую в процессе всплывают «подводные камни», которые могут значительно усложнить принятие или исполнение судебного решения в пользу Истца (Ответчика). За защитой своих прав и интересов, мы рекомендуем Вам обратиться к квалифицированным юристам.

Источник

Эффективное управление дебиторской задолженностью в строительстве

Любая компания может считаться финансово стабильной, если дебиторская задолженность превышает кредиторскую. Для обеспечения такого финансового положения необходим грамотный учет и управление долгами. В данной статье подробно рассмотрим понятие и нюансы дебиторской задолженности в строительстве.

Понятие дебиторской задолженности, ее отличия от кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность – совокупность долгов, которые должны быть возвращены компании её контрагентами. Таковыми могут являться как физические лица, так и любая фирма-поставщик, и даже государство. Чаще всего это средства за уже проданные продукты или оказанные услуги, которые еще не поступили от покупателя. Такие финансы входят в финансовую составляющую оборотного капитала. Также к дебиторской задолженности можно отнести любой налог, который был уплачен заранее, или же аванс, выданный работнику за еще невыполненную работу.

В чем состоит отличие между дебиторской и кредиторской задолженности? Дебиторская задолженность составляется из долгов перед компанией. Кредиторская — долги компании перед контрагентами, сюда же относятся и кредиты любого рода.

Дебиторская задолженность в строительной организации

Дебиторская задолженность строительных организаций имеет несколько видов:

  • расчеты с заказчиками (застройщиками);
  • векселя на получение;
  • расчет за хозяйственные нужды;
  • от поставщиков и подрядчиков (авансовые);
  • расчеты с дебиторами и кредиторами.

Главной причиной образования такого вида долга является то, что заключившие договор стороны не выполняют обязательства одновременно. Значительной долей возникающей дебиторской задолженности подрядных строительно-монтажных организаций являются долги заказчиков (застройщиков).

Важным условием договора строительного подряда всегда должен являться срок, на который позволяется отложить платежи за различные исполненные строительные работы.

Дебиторская задолженность делится на отсроченную задолженность (срок исполнения обязательств по которой еще не истек) и просроченную задолженность (срок исполнения просрочен).

Для застройщиков, в свою очередь, самый оптимальный вариант – стопроцентная предоплата для всех дольщиков, но добиться такого на практике крайне затруднительно. Покупатель очень часто хочет иметь право на рассрочку – в таком варианте заинтересованы все. Покупатель, если возникнет необходимость, сможет уступить права на квартиру в еще возводимом доме, а компания получает возможность на строительство большего числа объектов. Чем большее число клиентов имеет застройщик, тем выше его дебиторская задолженность.

Все виды дебиторской задолженности считаются открытыми до момента поступления денег на счета компании. Долги данного типа носят название «естественные». Они всегда включены в активы.

Важность дебиторской задолженности в строительном учете

Наиболее распространенные причины возникновения задолженности в строительной сфере:

  • системное влияние долгов на ситуацию (долги между организациями, при этом ситуация негативно отражается на дольщиках, инвесторах и т.д.);
  • уклонение от погашения задолженности: фирмы-однодневки и т.д.
  • юридического плана (исковые и т.д.) и общественные (жалобы, пикеты и т.п.) методы не эффективны.

Этим обусловлена необходимость поиска более действенных методов решения долговых проблем, которые возникают между организациями.

Просрочки по дебиторской задолженности могут стать причиной финансовым проблем и даже банкротству компании. Чтобы этого избежать, необходимо ведение учета задолженностей, грамотное управление, предварительный анализ контрагентов до подписания соглашений о сотрудничестве.

Для управления дебиторской задолженностью применяются следующие действия:

  • Учет. Вся информация о задолженности отображается на счетах в специальной рабочей программе учета (например, БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО/Казначейство и бюджетирование);
  • Мотивационная система – определение способов и методов поощрений сотрудников, которые занимаются управлением и отслеживанием задолженности;
  • Контролирование – необходимо для отслеживания и соблюдения графика платежей, исполнения условий договора. Проведение активной работы с контрагентами, включая обзвон или рассылки писем с напоминаниями наступления срока платежа. Выяснение причин, если обязательства по оплате были нарушены.

Контроль дебиторской задолженности и финансовой устойчивости строительной компании

Оптимальным вариантом для стабильного ведения бизнеса является ситуация, когда дебиторская задолженность примерно равна кредиторской. То есть общий размер всех долгов компании примерно равен тем суммам, которые задолжали ей. В таких условиях в обороте присутствует достаточное количество средств.

Необходимость правильного управления уровнем дебиторской задолженности определяется не только стремлением к точному и четкому контролю проходящих финансовых потоков любого предприятия, но и частой необходимостью значительно понизить финансовые издержки компании.

Читайте также:  Договор поручительства с залогом недвижимости поручителя

Повлиять на размеры задолженности помогут следующие шаги:

  • Специальная служба для работы с клиентами. Если компания работает с множеством контрагентов, необходимо создание отдела, который будет отвечать за выбор проверенных партнеров;
  • Отдавать предпочтение предоплате. Является оптимальным вариантом для того, чтобы минимизировать риски;
  • Поощрения для контрагентов. На более быстрое закрытие дебиторской задолженности могут влиять поощрения. Например, скидка на услугу за досрочное перечисление средств;
  • Формирование списков надежных контрагентов. Анализируя результаты исполнения обязательств по договору и даты взаиморасчетов, составляются списки тех, опыт работы с кем был положительным;
  • Грамотное распределение дебиторов. Позволяет в кратчайшие сроки определять причины задолженности и точечно их прорабатывать. Долги, которые образуются при задержке оплаты товаров, работ или услуг, составляют основную часть дебиторской задолженности. Соответственно, при росте количества клиентов, сумма различных видов долгов тоже будет значительно расти.

Держать долги строительной компании под контролем поможет специальное программное обеспечение БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО/Казначейство и бюджетирование. Это программа, которая даст вам доступ к удобным, простым и эффективным инструментам для бюджетного планирования, ведения реестров и отслеживания платежей, с учетом специфики отрасли строительства.

Выбирая продукты БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО, вы можете быть уверены в том, что ваши финансы будут всегда под контролем. Подробнее с возможностями и инструментами для автоматизации финансового планирования в строительстве можно ознакомиться в видео.

Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку

Источник

Дебиторская задолженность при договоре подряда

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

1. Подрядчиком выполнены работы по договорам подряда, подписаны акты выполненных работ. Налоговые обязательства оплачены. Однако Заказчик не оплатил работы, задолженность взыскана по решению суда, имущества у заказчика для выполнения обязательств нет. Организация-подрядчик (далее — Подрядчик) находится на общей системе налогообложения (ОСН), в налоговом учете использует метод начисления. Заказчик (должник) не ликвидирован, не является банкротом. Как быть Подрядчику с оплаченными налоговыми обязательствами? Можно ли их стагнировать, откорректировать или вернуть?
2. Подрядчиком выполнены работы по договорам подряда, подписаны акты выполненных работ. Налоговые обязательства подрядчиком не оплачены. Заказчик работы не оплатил, задолженность взыскана по решению суда, имущества у заказчика для выполнения обязательств нет. Суд принял решение о взыскании задолженности за выполненные работы в пользу Подрядчика, исполнительный лист был передан в службу судебных приставов. В настоящее время вынесено постановление пристава об окончании исполнительного производства ввиду отсутствия имущества у должника. Как быть с налоговыми обязательствами (уплата в бюджет налога на прибыль и НДС)? Можно ли их не оплачивать, если денежные средства за работы на расчетный счет не поступили?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. Основания для зачета (возврата) из бюджета ранее перечисленных налога на прибыль и НДС в анализируемой ситуации отсутствуют.
2. Доходы от реализации должны быть учтены для целей налогообложения прибыли, а НДС начислен и включен в книгу продаж в периоде, когда были подписаны акты сдачи-приемки выполненных работ. Поступление или непоступление средств от Заказчика в оплату выполненных работ на этот вывод не влияют.
3. В то же время Подрядчик может списать на внереализационные расходы сумму безнадежной задолженности Заказчика (вместе с НДС) в том налоговом периоде, когда ему возвращен исполнительный лист и вынесено постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

Обоснование вывода:

Налог на прибыль

Согласно п. 3 ст. 271 НК РФ для доходов от реализации, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.
В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией работ организацией признается передача на возмездной основе результатов выполненных работ одним лицом для другого лица.
Таким образом, отразить реализацию и признать доход для целей налогообложения прибыли Подрядчик должен был в отчетном (налоговом) периоде подписания актов выполненных работ. Поступление или непоступление средств от Заказчика в оплату выполненных работ на этот вывод не влияют.
Соответственно, налог на прибыль за данный отчетный период должен быть начислен с учетом указанного дохода. Основания для возврата (зачета) уплаченного налога на прибыль отсутствуют.
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ для целей налогообложения прибыли организаций полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде убытки в виде суммы безнадежных долгов (в случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, — суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва) приравниваются к внереализационным расходам.
В соответствии с п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:
— невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
— у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
Задолженность, подлежащая взысканию в порядке исполнительного производства, может быть признана безнадежной, если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по указанным в п. 2 ст. 266 НК РФ основаниям, либо в случае ликвидации организации в установленном порядке. При этом датой признания задолженности безнадежной будет, соответственно, дата составления документа, дата внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации организации, дата составления акта государственного органа, дата постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (письма Минфина России от 05.10.2015 N 03-03-06/2/56751, от 06.03.2013 N 03-03-06/1/6752, от 21.09.2012 N 03-03-06/1/494).
По мнению финансовых органов, при наличии обстоятельств, установленных п. 2 ст. 266 НК РФ, налогоплательщик вправе признать безнадежной и списать в установленном порядке в целях главы 25 НК РФ всю сумму безнадежной дебиторской задолженности, включая сумму НДС. Учитывая изложенное, при формировании резерва по сомнительным долгам налогоплательщик вправе учесть сумму сомнительной задолженности в размерах, предъявленных продавцом покупателю, включая сумму НДС, в порядке и размере, установленных ст. 266 НК РФ (письмо Минфина России от 11.06.2013 N 03-03-06/1/21726).
Таким образом, Подрядчик может списать на внереализационные расходы сумму безнадежной задолженности Заказчика (вместе с НДС) в том налоговом периоде, когда ему возвращен исполнительный лист и вынесено постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

Читайте также:  Договор по уходу за нетрудоспособности

Налог на добавленную стоимость

Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС при выполнении работ признается наиболее ранняя из дат: день выполнения работ либо день их оплаты (частичной оплаты).
По мнению финансового ведомства, документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ. В связи с этим в целях определения момента определения налоговой базы по НДС днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком (письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-РЗ/28436).
В письмах Минфина РФ от 02.02.2015 N 03-07-10/3962, от 18.05.2015 N 03-07-P3/28436 сказано, что освобождение налогоплательщика НДС от обязанности по уплате налога по работам, не оплаченным заказчиком, нормами НК РФ не предусмотрено.
Также не предусмотрено налоговым законодательством право налогоплательщиков на последующий налоговый вычет сумм НДС по неоплаченной реализации, списываемых как безнадежная дебиторская задолженность. Дело в том, что налоговые вычеты, на которые налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, установлены ст. 171 НК РФ. Однако суммы НДС, которые ранее уплачены в бюджет по реализованным товарам (работам, услугам), но дебиторская задолженность по которым признана безнадежной, в указанной статье не перечислены.
Таким образом, Подрядчик должен в периоде выполнения работ начислить с реализации НДС в бюджет в общем порядке. Никакие последующие зачеты, возвраты или вычеты законодательством не предусмотрены.

К сведению:
Неуплата или неполная уплата суммы налога в результате занижения налоговой базы или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ, влечет применение к налогоплательщику мер ответственности, установленных ст. 122 НК РФ (взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Доходы от реализации при методе начисления (в целях налогообложения прибыли);
— Энциклопедия решений. Списание нереальной к взысканию (безнадежной) дебиторской задолженности при налогообложении прибыли;
— Энциклопедия решений. Порядок определения налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг);
— Вопрос: Заказчик не осуществляет в течение девяти месяцев оплату предоставленных услуг связи организации-исполнителю по заключенным и действующим договорам. Дополнительных соглашений, писем о намерении расторгнуть договор, а также юридического обоснования непредоставления услуг нет. Акты предоставления услуг не подписаны уже девять месяцев. Организация-исполнитель находится на общей системе налогообложения. НДС, налог на прибыль платятся по отгрузке. Ежемесячный размер предоставленных услуг составляет 2 млн. руб. (в том числе НДС). Можно ли в сложившейся ситуации не платить НДС и налог на прибыль хотя бы до вынесения судом решения в пользу организации-исполнителя? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2017 г.);
— Вопрос: Заказчику были оказаны транспортно-экспедиционные услуги в полном объеме от ООО. Оплата в адрес ООО от заказчика не поступила (либо поступила частично). ООО по результатам инвентаризации задолженности заказчика принимает решение о безнадежном долге и ее списании по истечении срока исковой давности. Как правильно отразить в бухгалтерском учете ООО списание задолженности и корректировку НДС? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2017 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Ответ прошел контроль качества

15 ноября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Поделиться с друзьями
МальтаВиста