Что такое справка 2 ндфл 2011

Содержание
  1. Заполнение справки 2-НДФЛ 2011: шесть вопросов и ответов
  2. Вопрос 1: В справке 2-НДФЛ за 2011 год указывать коды вычетов старые или новые?
  3. Вопрос 2: Какой код вычета использовать, если третий по счету ребенок является инвалидом?
  4. Вопрос 3: Если у работника двойня, как указывать коды вычетов?
  5. Вопрос 4: Нужно ли отразить в справке 2-НДФЛ за прошлый год налог по заработной плате за декабрь, которая выплачена в январе?
  6. Вопрос 4: Отпускные за январь, выплаченные в декабре, отражаются в справке 2-НДФЛ? Налог перечислен в декабре.
  7. Вопрос 5: В декабре 2011 года принято решение о выплате дивидендов, которые перечислены только в 2012 году. Включать ли такой доход в справку за прошлый год?
  8. Вопрос 6: Поскольку изменения в размере детских вычетов с 2011 года были приняты задним числом, то получилось, что с доходов некоторых сотрудников была удержана излишняя сумма налога. Нужно ли отразить ее в справке?
  9. Тонкости заполнения справки по форме 2-НДФЛ за 2011 год
  10. Что изменилось в порядке заполнения формы 2-НДФЛ
  11. Если налог невозможно удержать, Справка представляется дважды
  12. Таблица 1. Содержание раздела 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 13%» Справки с признаком 1 при невозможности удержать налог
  13. Если с доходов нерезидента налог был ошибочно исчислен по ставке 13%
  14. Таблица 2. Раздел 3 «Доходы, облагаемые по ставке 30%» Справки с признаком 2 при проведении зачета
  15. Таблица 3. Раздел 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 30%» Справки с признаком 2 при проведении зачета
  16. Таблица 4. Раздел 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 30%» Справки с признаком 1 при проведении зачета
  17. Таблица 5. Раздел 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 30%» Справки с признаком 2, если зачет не проведен
  18. Таблица 6. Раздел 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 30%» Справки с признаком 1, если зачет не проведен
  19. Таблица 7. Раздел 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 13%» Справки с признаком 1, если зачет не проведен
  20. Если о неудержании НДФЛ стало известно после подачи Справок
  21. В каких случаях можно выдавать Справки работникам

Заполнение справки 2-НДФЛ 2011: шесть вопросов и ответов

Остается совсем немного времени, чтобы отчитаться перед ФНС о доходах, выплаченных работникам за 2011 год. Отчетность по НДФЛ необходимо сдать в инспекцию не позднее 2 апреля. Причем 2-НДФЛ теперь представляется по новой форме, утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-3/909@ от 06.12.2011 г. Заполнение справки 2-НДФЛ за 2011 год вызывает у бухгалтеров много вопросов, некоторые их которых будут рассмотрены в данной статье.

Вопрос 1: В справке 2-НДФЛ за 2011 год указывать коды вычетов старые или новые?

До сих пор официальных разъяснений по этому вопросу нет, менять старый код вычета (108) на новый за прошлый год ФНС не требует. Однако некоторые налоговые инспекции требуют представления справок с новыми кодами, поэтому этот вопрос лучше уточнить именно в вашем отделении.

Представляется логичным, что поскольку изменения в размерах вычетов начали действовать с 01.01.2011 г., т.е. задним числом, то и коды также нужно использовать новые.

Вопрос 2: Какой код вычета использовать, если третий по счету ребенок является инвалидом?

Вычет на ребенка-инвалида всегда указывается под кодом «117» — независимо от того, какой он в семье по счету. Основание Письмо Минфина № 03-04-05/8-1 от 10.01.2012 г.

Вопрос 3: Если у работника двойня, как указывать коды вычетов?

Неважно, какого из детей считать за старшего (Письмо Минфина № 03-04-05/8-1075 от 21.12.2011 г.). Если двойня – это первый и второй ребенок – коды «114» и «115», если второй и третий — «115» и «116».

Вопрос 4: Нужно ли отразить в справке 2-НДФЛ за прошлый год налог по заработной плате за декабрь, которая выплачена в январе?

В данном случае доход в виде заработной платы считается полученным в последний день декабря (основание п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому заработную плату и НДФЛ за декабрь необходимо отразить в справке, в том числе включить в сумму по строке 5.5 «Сумма налога перечисленная» (Письмо ФНС № ЕД-4-3/1692@ от 03.02.2012г.).

Вопрос 4: Отпускные за январь, выплаченные в декабре, отражаются в справке 2-НДФЛ? Налог перечислен в декабре.

Согласно подходу Минфина и ФНС, отпускные не считаются оплатой труда, поэтому данный вид дохода определяется на дату его выплаты, независимо от периода начисления. Основание: Письмо Минфина № 03-04-06/8-306 от 15.11.2011 Г., Письмо ФНС № 3-5-04/407@ от 10.04.2009 г.

Вопрос 5: В декабре 2011 года принято решение о выплате дивидендов, которые перечислены только в 2012 году. Включать ли такой доход в справку за прошлый год?

Дивиденды не относятся к оплате труда, поэтому такой доход необходимо признать тогда, когда он был выплачен, т.е. в 2012 году. Показывать в справке за прошлый год этот дивиденд не нужно.

Вопрос 6: Поскольку изменения в размере детских вычетов с 2011 года были приняты задним числом, то получилось, что с доходов некоторых сотрудников была удержана излишняя сумма налога. Нужно ли отразить ее в справке?

Если до окончания 2011 года переплата работнику не была возвращена, то излишняя сумма налога показывается по строке 5.6 справки 2-НДФЛ. Зачесть переплату за прошлый год в счет удержаний за 2012 год нельзя, поскольку это разные налоговые периоды (п. 3 ст. 226 НК РФ). Ее можно только вернуть на банковский счет работника.

Заполнение справки 2-НДФЛ за 2011 год – трудоемкий, но необходимый процесс подготовки отчетности. Не стоит откладывать его до конца марта, чем раньше вы сможете сдать 2-НДФЛ, тем быстрее сможете почувствовать весеннее настроение.

Если у вас еще остались вопросы по форме 2-НДФЛ, вы можете задать их в комментариях!

Источник

Тонкости заполнения справки по форме 2-НДФЛ за 2011 год

«Российский налоговый курьер», 2012, N 5

Не позднее 2 апреля 2012 г. всем налоговым агентам по НДФЛ следует представить в налоговые органы справки о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ за 2011 г. В конце прошлого года ФНС России внесла в нее изменения. Рассмотрим, на что обратить внимание при заполнении данной обновленной отчетной формы в разных ситуациях.

Читайте также:  Что такое генеральная доверенность на недвижимое имущество

Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (далее — Справка) утверждена Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@. Недавно в этот документ были внесены изменения (Приказ ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@). Они коснулись как самой формы, так и Справочников кодов доходов и налоговых вычетов. Также внесены изменения в Рекомендации по заполнению Справки (далее — Рекомендации) и ее электронный Формат.

Справку за 2011 г. налоговые агенты должны представить по обновленной форме:

  • в инспекцию не позднее 2 апреля 2012 г. — по каждому физлицу которому был выплачен доход за 2011 г. (ст. 6.1 и п. 2 ст. 230 НК РФ);
  • в инспекцию не позднее 31 января 2012 г. — по каждому физлицу, у которых компания не смогла удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ);
  • работнику по его письменному заявлению (п. 3 ст. 230 НК РФ).

Отметим, что справки по форме 2-НДФЛ представляются в налоговый орган только в отношении доходов, которые учитываются при определении налоговой базы и суммы налога у источника их выплаты. О доходах, не подлежащих обложению НДФЛ у источника выплаты, организации не обязаны отчитываться по указанной форме. Ведь исчисление и уплата налога с них осуществляются налогоплательщиками самостоятельно. Например, организация не должна подавать Справку о доходах, выплаченных индивидуальному предпринимателю (п. 2 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 01.02.2011 N 03-04-06/3-14, от 29.12.2010 N 03-04-06/6-321).

Примечание. О доходах, не подлежащих обложению НДФЛ у источника выплаты, организации не обязаны отчитываться в инспекции по форме 2-НДФЛ.

С отчетности за 2011 г. налоговые агенты руководствуются новым Порядком представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц (утв. Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@) .

Подробнее об этом читайте в РНК, 2011, N 24, с. 60.

Что изменилось в порядке заполнения формы 2-НДФЛ

Особо следует рассмотреть два основных дополнения, внесенных в Приказ N ММВ-7-3/611@:

  • название разд. 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» дополнено словами «по ставке ___%»:
  • изменен порядок заполнения Справки в случае получения налогоплательщиком от налогового агента доходов, облагаемых по разным ставкам налога.

В прошлом году налоговым агентам в отношении каждого налогоплательщика приходилось заполнять такое количество Справок, сколько ставок было использовано при налогообложении его доходов. В 2012 г. по доходам за 2011 г. требуется оформить только одну Справку. Причем в ней указываются все доходы, облагаемые по разным ставкам, примененные налоговые вычеты и суммы налогов отдельно по каждой ставке. Для этого придется заполнить несколько разд. 3 и 5.

Примечание. В 2012 г. по доходам, облагаемым по разным ставкам, по одному физлицу за 2011 г. нужно заполнить только одну Справку.

Примечание. В Справке отражаются все доходы, облагаемые по разным ставкам, предоставленные налоговые вычеты и суммы налогов отдельно по каждой ставке. Для этого заполняется несколько разд. 3 и 5.

Если Справка не может быть размещена на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. Тогда на второй и последующих страницах вверху следует указать номер страницы, а также повторить заголовок «Справка о доходах физического лица за 2011 год», номер Справки и ее дату (разд. II Рекомендаций).

Примечание. Если Справка не помещается на одной странице, на второй и последующих страницах вверху указывается номер страницы, повторяется заголовок, номер Справки и ее дата.

В разд. II Рекомендаций также сказано, что поле «налоговый агент» заполняется на каждой странице Справки. Под этим подразумеваются реквизиты нижней части Справки, где проставляется печать налогового агента и указываются должность, фамилия и инициалы лица, подписавшего документ. То есть каждая страница Справки должна быть подписана должностным лицом и заверена печатью налогового агента.

Обратите внимание: при заполнении Справки за 2011 г. следует применять измененную редакцию Справочников «Коды доходов» и «Коды вычетов». Так, Справочник «Коды доходов» дополнен четырьмя новыми кодами доходов, относящимися к операциям с ценными бумагами, — 1537, 1538, 1539 и 1541.

В Справочнике «Коды вычетов» появилось 12 новых кодов стандартных налоговых вычетов, которые предоставляются налогоплательщикам на обеспечение детей. Это коды вычетов со 114-го по 125-й. Введены новые коды вычетов (с 210-го по 217-й), которые применяются к разным доходам по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

Итак, в целом Справка за 2011 г. выглядит так же, как и за 2010 г. Но если налогоплательщик получил от налогового агента доходы, с которых налог уплачен по различным ставкам, Справка оформляется по-новому.

Пример 1. Налогоплательщик Александр Семенович Иванцов в 2011 г. получил от ЗАО «Компания» заработную плату в сумме 540 000 руб. (по 45 000 руб. в месяц). Также в мае по акциям этого акционерного общества ему были выплачены дивиденды в размере 55 000 руб. Данный налогоплательщик в 2011 г. являлся налоговым резидентом РФ. У него имеются на обеспечении двое несовершеннолетних детей, и в связи с этим ему предоставлены стандартные налоговые вычеты за январь — июнь в сумме 12 000 руб. (по 6000 руб. на каждого ребенка). Вычеты предоставлены к доходу в виде заработной платы. Поскольку его ежемесячный доход превышает 40 000 руб., стандартные вычеты в размере 400 руб. данному сотруднику не предоставлялись.

С указанных доходов налоговый агент НДФЛ исчислил, удержал и перечислил в бюджет полностью:

  • с зарплаты по ставке 13% — в сумме 68 640 руб. [(540 000 руб. — 12 000 руб.) x 13%];
  • с дивидендов по ставке 9% — в сумме 4950 руб. (55 000 руб. x 9%).

Пример заполнения Справки за 2011 г. приведен на с. 65 — 66. В данном случае она заполнена с признаком 1. В разд. 1 Справки указаны сведения о налоговом агенте — ЗАО «Компания», а в разд. 2 — о налогоплательщике. В разд. 3 указаны сведения о доходах данного физлица, облагаемых по ставке 13%. В нем с разбивкой по месяцам по коду 2000 отражены суммы его зарплаты. В разд. 4 указаны предоставленные сотруднику с доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговые вычеты на детей: по коду 114 — 6000 руб., по коду 115 — также 6000 руб. В разд. 5 приведены данные об итоговых суммах дохода, налоговой базы и налога, исчисленного по ставке 13%. При этом в заголовках разд. 3 и 5 указана ставка 13%.

Читайте также:  Что на писать если девушка не хочет писать заявление

Настоящий пункт заполняется в отношении сумм налога, исчисленных с доходов, полученных, начиная с 2011 года.

Поскольку на первой странице формы не осталось места, то данные о сумме дивидендов и сумме налога по ставке 9% отражены на второй странице, где проставляется номер страницы и повторяется заголовок Справки. При этом в заголовки разд. 3 и 5 вписана ставка налога — 9%.

В конце первой и второй страниц Справки проставлена печать организации, а также должность, подпись, фамилия и инициалы лица, ее подписавшего.

Если налог невозможно удержать, Справка представляется дважды

Начиная с 2010 г. налоговые агенты подают в инспекцию сведения о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленные суммы налога не ежемесячно, а по окончании налогового периода, в котором образовалась задолженность по налогу (п. 5 ст. 226 НК РФ). Такие сведения подаются в виде Справки по форме 2-НДФЛ. Чтобы отличить, по какому из оснований представляется данная форма, ФНС России введен признак Справки. Так, если Справка представляется в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ (сведения о доходах и удержанных суммах налога), то в ее заголовке указывается признак 1. Если она подается согласно п. 5 ст. 226 НК РФ (о невозможности удержания), то указывается признак 2.

Обратите внимание: при невозможности удержания НДФЛ Справка должна подаваться дважды. В 2012 г. первый раз ее следовало представить на основании п. 5 ст. 226 НК РФ не позднее 31 января, а второй раз — на основании п. 2 ст. 230 НК РФ — не позднее 2 апреля.

Примечание. При невозможности удержания налога налоговым агентом Справка должна представляться дважды.

Причем содержание первой и второй Справок отличается. Как они должны заполняться в таких случаях, подробно говорится в разд. 2 новой редакции Рекомендаций. В Справке с признаком 2 указывается только сумма дохода, с которой налог не удержан, и сумма неудержанного налога. В Справке с признаком 1 указывается большее количество информации. В ней перечисляются все суммы дохода и налога, в том числе те, которые уже были отражены в Справке с признаком 2.

Пример 2. Налогоплательщик А.В. Петренко в 2011 г. получил от организации-работодателя заработную плату в сумме 600 000 руб. Кроме того, 29 декабря 2011 г. в связи с 50-летием организация подарила ему персональный компьютер, рыночная стоимость которого составила 118 000 руб. А.В. Петренко в 2011 г. являлся налоговым резидентом РФ. Стандартные налоговые вычеты ему не предоставлялись. Таким образом, общий размер полученного дохода составил 718 000 руб. (600 000 + 118 000), а сумма исчисленного налога — 93 340 руб. (718 000 руб. x 13%). С заработной платы НДФЛ исчислен и удержан полностью в сумме 78 000 руб. (600 000 руб. x 13%). Исчисленный налог со стоимости полученного подарка не был удержан, поскольку после его получения денежные выплаты за 2011 г. А.В. Петренко не производились. Значит, сумма задолженности по налогу составила 15 340 руб. (93 340 — 78 000).

В данной ситуации налоговый агент заполняет две Справки: первую — с признаком 2, вторую — с признаком 1.

В Справке с признаком 2 в разд. 3 указана только сумма дохода, с которой налог не удержан. В рассматриваемом случае с кодом 2720 указан доход в размере 118 000 руб. А в разд. 5 заполнены только п. п. 5.1 и 5.2, где указана сумма 118 000 руб., а также п. п. 5.3 и 5.7, где отражена сумма налога 15 340 руб.

В Справке с признаком 1 в разд. 3 указываются все доходы налогоплательщика с разбивкой по месяцам налогового периода, включая сумму дохода, с которой исчисленный налог не был удержан. В разд. 5 (табл. 1) отражаются все итоговые суммы дохода и налога по итогам налогового периода.

Таблица 1. Содержание раздела 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 13%» Справки с признаком 1 при невозможности удержать налог

Если с доходов нерезидента налог был ошибочно исчислен по ставке 13%

На практике бывает, что налог с доходов налогоплательщика, не являющегося налоговым резидентом РФ, налоговый агент ошибочно исчислял и удерживал по ставке 13%. И только в конце налогового периода произведен перерасчет налога по ставке 30%.

Как в этом случае следует заполнить Справки с признаком 2 и признаком 1? Какие суммы дохода, налоговой базы и налога нужно отразить, учитывая, что со всего дохода налог исчислен и удержан неправильно?

Для заполнения Справок по форме 2-НДФЛ на каждого налогоплательщика налоговые агенты используют те сведения, которые отражены в специальных регистрах налогового учета по НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ). Поскольку согласно п. 2 ст. 210 НК РФ налоговая база и сумма НДФЛ рассчитываются отдельно по каждой ставке налога, то в регистре учета налоговый агент в этом случае производит два расчета налоговой базы и налога: сначала по ставке 13%, а затем по ставке 30%. Таким образом, по ставке 13% образуется переплата по налогу, а по ставке 30% — задолженность.

Таким образом, по мнению автора, порядок заполнения Справок будет зависеть от того, произведен ли бухгалтерией в регистрах налогового учета зачет налога, уплаченного по ставке 13%, в уплату налога по ставке 30%.

Если зачет произведен, то в качестве неудержанной суммы налога следует указывать разницу в суммах НДФЛ, исчисленного по ставкам 30 и 13%. Если не произведен, то неудержанной считается вся сумма налога по ставке 30%, а налог по ставке 13% является излишне удержанным. При этом для отражения неудержанной и излишне удержанной суммы нужно заполнить два разд. 5. Причем в обоих случаях доход придется отразить в полном размере. Что касается налоговой базы, то, по мнению автора, в случае проведения зачета возможно отражение ее расчетной величины, определенной исходя из суммы налога и ставки 30%. Это поможет избежать лишних вопросов о правильности расчета налога.

Пример 3. Организация с 1 сентября 2011 г. заключила трудовой договор с гражданином Белоруссии сроком на два года. В 2011 г. иностранный работник находился в России менее 183 дней и поэтому не являлся налоговым резидентом РФ. Его доходы от работы по найму подлежат в России обложению НДФЛ по ставке 30%. За выполненные в 2011 г. трудовые обязанности данному работнику ежемесячно начислялся заработок в размере 72 000 руб. Налог исчислялся и удерживался по ставке 13%. С полученного заработка в сумме 288 000 руб. (72 000 руб. x 4 мес.) сумма налога составила 37 440 руб. (288 000 руб. x 13%).

Читайте также:  Справка что пособие по уходу за ребенком не начислялось

После завершения расчетов по зарплате за 2011 г. бухгалтер обнаружил ошибку и произвел перерасчет НДФЛ по ставке 30%. Налог составил 86 400 руб. (288 000 руб. x 30%).

Ситуация 1. Бухгалтерией организации в регистрах налогового учета произведен зачет налога, уплаченного по ставке 13%, в уплату налога по ставке 30%.

В разд. 3 Справки (табл. 2 ниже) с признаком 2 перечислен весь заработок за 2011 г. с разбивкой по месяцам. При этом в разд. 2 статус налогоплательщика отражен с кодом 2.

Таблица 2. Раздел 3 «Доходы, облагаемые по ставке 30%» Справки с признаком 2 при проведении зачета

В разд. 5 (табл. 3 ниже) указана итоговая сумма дохода, но величина налоговой базы будет соответствовать тому размеру дохода, с которого налог не удержан. В нашем случае это будет 163 200 руб. (288 000 — 124 800). При этом 124 800 руб. (37 440 руб. : 30 x 100) — это доход, соответствующий сумме налога по ставке 30%, удержанного организацией. А сумма исчисленного, но не удержанного налога составит 48 960 руб. (86 400 — 37 440). Она отражается в п. 5.3.

Таблица 3. Раздел 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 30%» Справки с признаком 2 при проведении зачета

В Справке с признаком 1 в разд. 3 указываются те же данные, что и в Справке с признаком 2. В разд. 5 (табл. 4 на с. 69) показатели несколько отличаются. В п. 5.3 отражается вся сумма исчисленного налога. Сумма удержанного налога, принятая к зачету, приводится в п. 5.4. А сумма неудержанного налога — в п. 5.7.

Таблица 4. Раздел 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 30%» Справки с признаком 1 при проведении зачета

Ситуация 2. Зачет налога, удержанного по ставке 13%, в уплату налога, исчисленного по ставке 30%, бухгалтерией не производился.

В Справке с признаком 2 разд. 3 заполнен так же, как и в ситуации 1. В разд. 5 (табл. 5 на с. 69) отражены сведения о доходах, облагаемых по ставке 30%, и полная сумма исчисленного, но не удержанного налога по указанной ставке.

Таблица 5. Раздел 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 30%» Справки с признаком 2, если зачет не проведен

Причем о сумме исчисленного и удержанного налога по ставке 13% в этой Справке не сообщается, так как зачет этой суммы налога не производился. Эти данные будут отражены в Справке с признаком 1.

В Справке с признаком 1 в разд. 3 дублируются данные, указанные в Справке с признаком 2. При этом заполняются два разд. 5 — один по ставке 30% (табл. 6 ниже), второй — по ставке 13% (табл. 7 ниже).

Таблица 6. Раздел 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 30%» Справки с признаком 1, если зачет не проведен

Таблица 7. Раздел 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 13%» Справки с признаком 1, если зачет не проведен

В разд. 5 по ставке 13% (см. табл. 7 выше) отражается излишне удержанный налог. При этом доход налогоплательщика в нем не указывается.

Если о неудержании НДФЛ стало известно после подачи Справок

В п. 5 ст. 226 НК РФ сказано, что сведения о невозможности удержать налог и сумме налога направляются в инспекцию в месячный срок с даты окончания налогового периода. Но на практике о том, что налоговый агент неправильно исчислял НДФЛ и у физлица образовалась задолженность по налогу, может стать известно после 31 января или даже после 1 апреля следующего налогового периода. Что делать в такой ситуации? В Рекомендациях об этом, к сожалению, ничего не сказано.

По мнению автора, Справку с признаком 2, то есть сведения о невозможности удержать налог и его сумме, все равно нужно направить в налоговый орган и выдать налогоплательщику. На основании п. 5 ст. 226 НК РФ сообщить налогоплательщику указанные сведения налоговый агент должен в обязательном порядке без письменного заявления налогоплательщика. Ведь эти сведения необходимы налогоплательщику для самостоятельной уплаты недоимки по налогу и подачи налоговой декларации (ст. 228 НК РФ).

Непредставление в установленный срок документов или иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Кроме того, предусмотрена налоговая ответственность для юрлица в размере 200 руб. за каждый не представленный в срок документ (ст. 126 НК РФ).

Справка с признаком 1 представляется в инспекцию в обязательном порядке. В рассматриваемой ситуации нужно подать новую Справку за тот год, в котором допущено неудержание налога. При составлении такой Справки следует указать номер ранее представленной Справки и дату составления новой Справки (разд. I Рекомендаций).

В каких случаях можно выдавать Справки работникам

Налоговые агенты выдают налогоплательщикам Справки по их заявлениям (п. 3 ст. 230 НК РФ). В этом случае Справка заполняется в том же порядке, как и для подачи в инспекцию. Только можно не указывать ее признак — код 1. Данная Справка используется налогоплательщиком для подачи декларации о доходах физлица по форме 3-НДФЛ, например, для получения налоговых вычетов.

Однако на практике встречаются и другие случаи выдачи Справок. Зачастую их требуют от налогоплательщиков некоторые организации. Например, для подтверждения полученного дохода:

  • если налогоплательщик претендует на получение по новому месту работы стандартных налоговых вычетов;
  • с целью рассмотрения заявления физлица о предоставлении ему кредита;
  • для представления в посольства и консульства иностранных государств в целях получения визы.

Если в первом случае выдача Справок производится в соответствии с положениями Налогового кодекса, то во втором и третьем случаях это налоговым законодательством не предусмотрено. Ведь ФНС России утверждает форму Справки только для целей налогообложения.

Однако эта унифицированная форма отвечает требованиям и других органов. Она компактна, в ней наглядно отражается информация о полученных доходах с расшифровкой по их видам. По мнению автора, цель получения Справки налогоплательщику следует указать в заявлении. А количество выдаваемых налогоплательщику Справок гл. 23 НК РФ не ограничивается.

Источник

Поделиться с друзьями
МальтаВиста